La règle Schengen des 90/180 jours a-t-elle un effet sur ma résidence fiscale ?

Chaque jour passé dans l’espace Schengen est compté deux fois, par deux systèmes qui ne communiquent pas.

Le décompte d’immigration demande : combien de jours avez-vous passés, tous pays Schengen confondus (29), au cours des 180 derniers jours glissants ? Le plafond est de 90. Franchir une frontière intérieure ne change rien : Espagne, France et Allemagne alimentent le même total.

Le décompte fiscal pose une autre question, pays par pays — l’Espagne, le Portugal, la France et l’Italie ont chacun le leur : combien de jours avez-vous passés dans ce pays, sur la période de calcul de ce pays ? Pour la plupart, le seuil est de 183 jours par année civile. Les jours passés en France ne comptent pas pour la résidence espagnole.

Une année répartie à parts égales entre quatre pays Schengen peut donc dépasser largement la limite d’immigration des 90/180 jours sans déclencher le critère des 183 jours d’aucun pays. L’inverse est tout aussi possible.

Le raisonnement rassurant est le suivant : le seuil fiscal est de 183 jours, mon visa me limite à 90, donc je ne peux pas devenir résident fiscal. Il échoue pour trois raisons.

D’abord, 183 jours n’est pas la seule voie. La plupart des règles fiscales prévoient d’autres critères qui ne demandent aucun décompte de jours : un foyer permanent à votre disposition, le centre de vos intérêts vitaux, un séjour habituel, un lieu d’activité. L’Espagne, le Portugal, la France, l’Italie et l’Allemagne en ont tous au moins un. Quatre-vingt-dix jours plus un appartement loué et une famille peuvent suffire.

Ensuite, les périodes diffèrent. La période des 90/180 jours est glissante. Les périodes fiscales ne le sont en général pas — la plupart suivent l’année civile, certaines l’année fiscale, d’autres une période glissante de 12 mois. Des jours sortis de votre décompte Schengen peuvent encore se trouver dans une année fiscale.

Enfin, tout le monde dans l’espace Schengen n’est pas soumis aux 90/180 jours. Titres de séjour, visas nationaux de long séjour et libre circulation dans l’UE vous soustraient au plafond de 90 jours tout en laissant chaque règle fiscale pleinement applicable. Les personnes les plus exposées à une résidence fiscale involontaire sont justement celles à qui la limite d’immigration ne s’applique plus.

• Commission européenne — Politique des visas Schengen et règle des 90/180 jours
• HMRC — International Manual : la résidence au sens des conventions de double imposition
• Agencia Tributaria (Espagne) — Résidence habituelle sur le territoire espagnol