Residencia fiscal en Canadá (regla de los 183 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	Año natural (1 ene. – 31 dic.)
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	Prueba de vínculos de residencia

Eres residente fiscal en Canadá en un año natural si cumples cualquiera de estas dos pruebas:

• Residencia de hecho (vínculos): mantienes vínculos de residencia significativos con Canadá, sobre todo una vivienda a tu disposición, un cónyuge o pareja de hecho en Canadá o personas a tu cargo en Canadá. Un conjunto de vínculos secundarios (cuentas financieras, afiliaciones, un carné de conducir, la cobertura sanitaria provincial) puede reforzar un caso dudoso, aunque uno solo rara vez lo decide.
• Residencia presunta: si no tienes vínculos de residencia significativos, se te considera residente igualmente si permaneces de forma temporal (sojourn) en Canadá 183 días o más en el año natural.

La residencia presunta es una red de seguridad: solo entra en juego cuando la residencia de hecho no te hace ya residente. Cumplir cualquiera de las dos pruebas te convierte en residente fiscal en Canadá y tributas por tu renta mundial. Si no cumples ninguna, eres no residente y solo tributas por las rentas obtenidas en Canadá.

• Un convenio fiscal puede prevalecer sobre la residencia presunta o de hecho. Por una disposición legal específica, incluso quien cumple las pruebas internas de Canadá puede ser tratado como no residente a efectos fiscales canadienses si las reglas de desempate de un convenio atribuyen la residencia al otro país.
• Las llegadas y salidas pueden dividir el año fiscal. La residencia puede empezar o terminar a mitad de año en lugar de abarcar los 12 meses, según cuándo se crearon o se abandonaron los vínculos significativos.

Equivocarte sobre tu residencia y declarar mal tus rentas te expone a una sanción por negligencia grave del 50 % del impuesto adicional debido, además de la cuota y los intereses. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Los vínculos te mantienen como residente con pocos días en el país

Aceptas un contrato de trabajo de dos años en el extranjero, pero conservas disponible tu casa familiar de Toronto, y tu cónyuge y tus hijos se quedan allí mientras estás fuera. Ese año apenas pasas días en Canadá, pero tus vínculos de residencia hacen que sigas siendo residente de hecho todo el tiempo.

La red de los 183 días atrapa a alguien sin vínculos

No tienes vivienda, cónyuge ni personas a cargo en Canadá, pero este año pasas allí 200 días con una serie de contratos cortos. Sin vínculos de residencia, la prueba de residencia presunta se aplica a partir de 183 días de permanencia, y eres residente todo el año.

Un convenio fiscal da la vuelta al resultado

Te mudas a Canadá por un nuevo empleo y estableces allí una vivienda, lo que te convierte en residente de hecho según el derecho interno. Tu familia se queda en una vivienda que sigue a tu disposición en tu país anterior y, según las reglas de desempate del convenio fiscal, se considera que tu vivienda permanente está allí. Así que, aunque cumples la prueba propia de Canadá, se te considera no residente a efectos fiscales canadienses.

• Canada Revenue Agency: Income Tax Folio S5-F1-C1, cómo se determina la residencia de una persona física
• Canada Revenue Agency: residentes presuntos de Canadá