Residência fiscal no Canadá (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Critério dos laços de residência

É residente fiscal no Canadá num ano civil se cumprir qualquer um de dois critérios:

• Residência de facto (factual residency, os laços): mantém laços de residência significativos com o Canadá, sobretudo uma casa à sua disposição, um cônjuge ou companheiro em união de facto no Canadá ou pessoas a cargo no Canadá. Um conjunto de laços secundários (contas financeiras, filiações, carta de condução, cobertura de saúde provincial) pode reforçar um caso duvidoso, embora raramente decida por si só.
• Residência presumida (deemed residency): se não tiver laços de residência significativos, é na mesma considerado residente se permanecer temporariamente (sojourn) no Canadá 183 dias ou mais no ano civil.

A residência presumida é uma rede de segurança: só entra em jogo quando a residência de facto ainda não o tornou residente. Cumprir qualquer um dos critérios torna-o residente fiscal no Canadá, tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Não cumprir nenhum torna-o não residente, tributado só pelos rendimentos de fonte canadiana.

• Uma convenção fiscal pode prevalecer sobre a residência presumida ou de facto. Por força de uma disposição legal específica, mesmo quem cumpre os critérios internos do Canadá pode ser tratado como não residente para efeitos fiscais canadianos se as regras de desempate de uma convenção atribuírem a residência ao outro país.
• As chegadas e as partidas podem dividir o ano fiscal. A residência pode começar ou terminar a meio do ano, em vez de abranger os 12 meses, consoante a data em que os laços significativos foram estabelecidos ou abandonados.

Errar no estatuto de residência e declarar mal os rendimentos arrisca uma coima por negligência grave de 50% do imposto adicional em dívida, além do próprio imposto e dos juros. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Os laços mantêm-no residente apesar de poucos dias no país

Aceita um contrato de trabalho de dois anos no estrangeiro, mas mantém disponível a casa da família em Toronto, onde o seu cônjuge e os seus filhos ficam enquanto está fora. Quase não passa dias no Canadá nesse ano, mas os seus laços de residência mantêm-no residente de facto durante todo o período.

A rede dos 183 dias apanha quem não tem laços

Não tem casa, cônjuge nem pessoas a cargo no Canadá, mas passa lá 200 dias este ano numa série de contratos de curta duração. Sem laços de residência, aplica-se o critério da residência presumida aos 183 dias de permanência ou mais, o que o torna residente durante o ano inteiro.

Uma convenção fiscal inverte o resultado

Muda-se para o Canadá por causa de um novo emprego e estabelece lá uma casa, o que o torna residente de facto segundo a lei interna. A sua família fica para trás, numa casa que continua à sua disposição, e segundo as regras de desempate da convenção fiscal conclui-se que a sua habitação permanente está no país anterior; por isso, apesar de cumprir o critério do próprio Canadá, é considerado não residente para efeitos fiscais canadianos.

• Canada Revenue Agency: Income Tax Folio S5-F1-C1, como se determina o estatuto de residência de uma pessoa
• Canada Revenue Agency: residentes presumidos do Canadá