Налоговое резидентство Канады (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест связей с Канадой

Вы налоговый резидент Канады за календарный год, если выполняется любой из двух тестов:

• Фактическое резидентство (связи) — вы сохраняете значимые связи с Канадой, прежде всего доступное вам жилье, супруга или гражданского партнера в Канаде либо иждивенцев в Канаде. Совокупность второстепенных связей — банковские счета, членство в организациях, водительские права, медицинская страховка провинции — может подкрепить пограничный случай, хотя одна такая связь редко решает его сама.
• Условное резидентство — если значимых связей нет, вы все равно считаетесь резидентом, если временно находитесь (sojourn) в Канаде 183 дня или больше за календарный год.

Условное резидентство — запасной вариант: оно вступает в игру, только если фактическое резидентство еще не сделало вас резидентом. Выполнение любого теста делает вас налоговым резидентом Канады с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один, вы нерезидент и облагаетесь только с доходов из канадских источников.

• Налоговое соглашение может перекрыть условное или фактическое резидентство. По специальной норме закона даже тот, кто проходит внутренние тесты Канады, может считаться нерезидентом для канадских налоговых целей, если правила tie-breaker из соглашения относят резидентство к другой стране.
• Приезд и отъезд могут разделить налоговый год. Резидентство может начаться или закончиться посреди года, а не действовать все 12 месяцев, — в зависимости от того, когда значимые связи появились или были разорваны.

Если вы неверно определили свой статус и неправильно задекларировали доход, грозит штраф за грубую небрежность — 50% доначисленного налога, помимо самого налога и процентов. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Связи сохраняют резидентство при малом числе дней в стране

Вы заключаете двухлетний контракт на работу за рубежом, но семейный дом в Торонто остается доступным вам, а супруг и дети живут там, пока вас нет. В этом году вы почти не бываете в Канаде, но связи с Канадой означают, что все это время вы остаетесь фактическим резидентом.

Запасной порог 183 дней ловит того, у кого нет связей

У вас нет в Канаде ни жилья, ни супруга, ни иждивенцев, но в этом году вы проводите там 200 дней, работая по серии краткосрочных контрактов. Связей нет, поэтому применяется тест условного резидентства — 183 дня временного пребывания или больше, — и вы резидент за весь год.

Налоговое соглашение меняет результат

Вы переезжаете в Канаду на новую работу и обзаводитесь там жильем, так что по внутреннему праву становитесь фактическим резидентом. Семья остается в прежней стране, в доме, который по-прежнему доступен вам, и по правилам tie-breaker из налогового соглашения постоянным жильем признается именно он. Поэтому, хотя вы проходите собственный тест Канады, для канадских налоговых целей вы считаетесь нерезидентом.

• Canada Revenue Agency — Income Tax Folio S5-F1-C1: как определяется статус резидентства физического лица
• Canada Revenue Agency — условные резиденты Канады