Résidence fiscale au Canada (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Critère des liens de résidence

Vous êtes résident fiscal canadien pour une année civile si vous remplissez l’un de deux critères :

• Résidence de fait (liens) — vous conservez des liens de résidence importants avec le Canada, avant tout un logement à votre disposition, un époux ou conjoint de fait au Canada, ou des personnes à charge au Canada. Un ensemble de liens secondaires — comptes financiers, adhésions, permis de conduire, assurance maladie provinciale — peut conforter un cas limite, mais un seul d’entre eux tranche rarement.
• Résidence réputée — si vous n’avez pas de liens de résidence importants, vous êtes tout de même réputé résident si vous séjournez (êtes temporairement présent) au Canada 183 jours ou plus au cours de l’année civile.

La résidence réputée est un filet de sécurité : elle n’intervient que si la résidence de fait ne vous rend pas déjà résident. Remplir l’un ou l’autre critère fait de vous un résident fiscal canadien, imposé sur vos revenus mondiaux. N’en remplir aucun fait de vous un non-résident, imposé seulement sur vos revenus de source canadienne.

• Une convention fiscale peut l’emporter sur la résidence réputée ou de fait. En vertu d’une disposition légale précise, même quelqu’un qui remplit les critères internes canadiens peut être considéré comme non-résident aux fins de l’impôt canadien si les règles de départage d’une convention attribuent la résidence à l’autre pays.
• Les arrivées et les départs peuvent scinder l’année d’imposition. La résidence peut commencer ou prendre fin en cours d’année au lieu de couvrir les 12 mois, selon le moment où des liens importants ont été établis ou rompus.

Se tromper de statut de résidence et déclarer ses revenus de façon inexacte expose à une pénalité pour faute lourde égale à 50 % de l’impôt supplémentaire dû, en plus de l’impôt et des intérêts eux-mêmes. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Les liens vous gardent résident malgré peu de jours au pays

Vous acceptez un contrat de travail de deux ans à l’étranger, mais gardez votre maison familiale de Toronto à votre disposition, et votre conjoint et vos enfants y restent pendant votre absence. Vous ne passez presque aucun jour au Canada cette année-là, mais vos liens de résidence font que vous restez résident de fait pendant toute la période.

Le filet des 183 jours rattrape quelqu’un sans liens

Vous n’avez ni logement, ni conjoint, ni personnes à charge au Canada, mais vous y passez 200 jours cette année pour une série de contrats de courte durée. Faute de liens de résidence, le critère de la résidence réputée s’applique à partir de 183 jours de séjour, ce qui fait de vous un résident pour toute l’année.

Une convention fiscale renverse le résultat

Vous vous installez au Canada pour un nouvel emploi et y établissez un logement, ce qui fait de vous un résident de fait selon le droit interne. Votre famille reste dans un logement qui demeure à votre disposition dans votre ancien pays, et selon les règles de départage de la convention fiscale, votre foyer permanent s’y trouve — si bien que, malgré les critères canadiens remplis, vous êtes réputé non-résident aux fins de l’impôt canadien.

• Agence du revenu du Canada — Folio de l’impôt sur le revenu S5-F1-C1 : déterminer le statut de résidence d’un particulier
• Agence du revenu du Canada — Résidents réputés du Canada