Residenza fiscale in Canada (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Legami di residenza

È residente fiscale in Canada per un anno solare se soddisfa uno dei due criteri:

• Residenza di fatto (legami): mantiene legami di residenza significativi con il Canada, in particolare una casa a sua disposizione, un coniuge o convivente (common-law partner) in Canada o persone a carico in Canada. Un insieme di legami secondari (conti finanziari, iscrizioni ad associazioni, patente di guida, copertura sanitaria provinciale) può rafforzare un caso dubbio, anche se raramente uno solo è decisivo.
• Residenza presunta: se non ha legami di residenza significativi, è comunque considerato residente se soggiorna (è presente temporaneamente) in Canada per 183 giorni o più nell’anno solare.

La residenza presunta è una rete di sicurezza: entra in gioco solo se la residenza di fatto non la rende già residente. Soddisfare uno dei due criteri la rende residente fiscale in Canada, tassato sul reddito mondiale. Se non ne soddisfa nessuno è non residente, tassato solo sui redditi di fonte canadese.

1. La soglia di riserva è di 183 giorni o più di soggiorno in Canada nell’anno solare, ma conta solo se non ha già legami di residenza significativi.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero di presenza, compresi i giorni di arrivo e di partenza.

Conservi i documenti di viaggio per il conteggio dei giorni di soggiorno, oltre alle prove dei suoi legami di residenza o della loro assenza: documenti degli immobili, luogo in cui vivono il coniuge o le persone a carico, documentazione di conti, iscrizioni o patenti che ha o a cui ha rinunciato.

• Una convenzione fiscale può prevalere sulla residenza presunta o di fatto. In base a una specifica disposizione di legge, anche chi soddisfa i criteri interni canadesi può essere considerato non residente ai fini fiscali canadesi se i criteri di collegamento di una convenzione attribuiscono la residenza all’altro Paese.
• Arrivi e partenze possono dividere l’anno fiscale. La residenza può iniziare o finire a metà anno invece di valere per tutti i 12 mesi, a seconda di quando sono stati creati o abbandonati i legami significativi.

Sbagliare lo status di residenza e dichiarare redditi in modo errato espone a una sanzione per negligenza grave pari al 50% dell’imposta aggiuntiva dovuta, oltre all’imposta stessa e agli interessi. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

I legami la mantengono residente nonostante pochi giorni nel Paese

Accetta un contratto di lavoro di due anni all’estero ma mantiene a disposizione la casa di famiglia a Toronto, dove il coniuge e i figli restano mentre lei è via. Quell’anno trascorre in Canada quasi nessun giorno, ma i legami di residenza fanno sì che resti residente di fatto per tutto il periodo.

La soglia di riserva dei 183 giorni coglie chi non ha legami

Non ha casa, coniuge né persone a carico in Canada, ma quest’anno vi trascorre 200 giorni per una serie di contratti brevi. Senza legami di residenza si applica il criterio della residenza presunta a partire da 183 giorni di soggiorno, che la rende residente per l’intero anno.

Una convenzione fiscale ribalta il risultato

Si trasferisce in Canada per un nuovo lavoro e vi stabilisce una casa, diventando residente di fatto secondo la legge interna. La famiglia resta nel Paese precedente in una casa che rimane a sua disposizione e, in base ai criteri di collegamento della convenzione, la sua abitazione permanente risulta essere nel Paese precedente: pur soddisfacendo il criterio canadese, è considerato non residente ai fini fiscali canadesi.

• Canada Revenue Agency: Income Tax Folio S5-F1-C1, come si determina lo status di residenza di una persona fisica
• Canada Revenue Agency: residenti presunti del Canada (deemed residents)