Residência fiscal na China (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Dias completos de 24 horas
Critério alternativo	Critério do domicílio
Outros requisitos	Regra dos 6 anos para os rendimentos estrangeiros

É residente fiscal na China se se verificar qualquer uma de 2 condições:

• Regra dos 183 dias: residir na China 183 dias ou mais durante o ano fiscal, que coincide com o ano civil.
• Domicílio: residir habitualmente na China em razão do seu estatuto legal de residência, da família ou de laços económicos. Aplica-se sem contagem de dias e apanha mais os nacionais chineses do que os estrangeiros que chegam.

Tornar-se residente não coloca, por si só, os seus rendimentos obtidos em todo o mundo sob o imposto, e é isso que torna a China invulgar. Um segundo mecanismo, a regra dos 6 anos, decide isso à parte.

Um estrangeiro que ultrapassa os 183 dias é tributado pelos rendimentos de fonte chinesa e pelos rendimentos estrangeiros pagos por entidades chinesas. Só depois de 6 anos seguidos acima dos 183 dias é que o imposto se estende aos rendimentos obtidos em todo o mundo, e então a partir do sétimo ano.

O recomeço é a parte que vale a pena planear. Passar mais de 30 dias seguidos fora da China em qualquer ano fiscal interrompe a sequência dos 6 anos e põe a contagem a zero, e é por isso que a regra condiciona a forma como os expatriados de longa duração organizam as suas viagens.

• Aqui, a residência e a tributação mundial são passos separados. Ultrapassar os 183 dias torna-o residente, mas os rendimentos estrangeiros ficam fora do imposto até a sequência dos 6 anos se completar.
• O recomeço dos 30 dias tem de ser uma ausência sem interrupção. Várias viagens que somem mais de 30 dias no ano não interrompem a sequência: os dias têm de ser seguidos.
• Os rendimentos estrangeiros pagos por uma entidade chinesa são tributados de imediato. A proteção dos 6 anos cobre os rendimentos pagos por entidades estrangeiras, por isso um pagamento de fonte estrangeira feito por um empregador chinês é tributado desde o primeiro ano.
• Hong Kong e Macau são jurisdições fiscais separadas. Os dias lá passados não contam para o limiar da China continental, e a residência na China continental não resulta do tempo passado em nenhum dos dois.
• O domicílio apanha pessoas sem presença recente. A residência habitual baseada na família ou em laços económicos pode tornar alguém residente sem que a contagem de dias se cumpra.

Os residentes que passam a linha dos 6 anos são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo, enquanto quem ainda está dentro dela e os não residentes enfrentam um imposto muito mais estreito, por isso errar a contagem de dias ou a sequência de anos costuma revelar-se em rendimentos estrangeiros que ficaram por declarar. A lei fiscal chinesa aplica um agravamento por atraso no pagamento que se acumula diariamente sobre o imposto em falta e, quando uma declaração subavalia o imposto devido, as autoridades podem aplicar uma coima fixada como múltiplo do imposto evadido, bastante mais elevada se a conduta for considerada dolosa. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Um primeiro ano acima do limiar

Muda-se para Xangai em fevereiro e passa cerca de 310 dias na China nesse ano civil. É residente fiscal na China, tributado pelos rendimentos de fonte chinesa e pelos rendimentos estrangeiros pagos por entidades chinesas, mas ainda não pelos rendimentos obtidos em todo o mundo.

Um recomeço que protege a posição

Ultrapassou os 183 dias durante 5 anos seguidos e faz uma viagem de 6 semanas ao seu país no sexto ano. Essa única ausência ultrapassa 30 dias seguidos, por isso a sequência interrompe-se e a contagem dos 6 anos recomeça, em vez de o levar à tributação mundial.

Viagens curtas que não põem a contagem a zero

Ultrapassou os 183 dias durante 5 anos seguidos e faz 4 férias separadas de 2 semanas no sexto ano. O total ultrapassa 30 dias, mas nenhuma ausência isolada o faz, por isso a sequência continua e o sétimo ano traria os rendimentos obtidos em todo o mundo para o imposto.

• Administração Estatal de Impostos da China
• Anúncio n.º 34 de 2019 do Ministério das Finanças e da Administração Estatal de Impostos: critérios dos dias de residência