Residencia fiscal en Dinamarca (regla de los 6 meses)

Datos clave
Umbral	6 meses seguidos (~183 días)
Período	Estancia continuada
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	Prueba de la vivienda
Otros requisitos	3 meses o 180 días con una vivienda

Dinamarca llega a la sujeción fiscal plena por 2 vías, y la de los días es la más lenta:

• Estancia de 6 meses: estar en Dinamarca al menos 6 meses seguidos. Las ausencias cortas al extranjero por vacaciones y motivos parecidos no interrumpen el período, así que se mide por el tiempo transcurrido y no por los días de presencia.
• Residencia: adquirir o alquilar una vivienda en Dinamarca, o que un empleador te la proporcione, y después permanecer en el país con fines que van más allá de unas vacaciones cortas. Cuando existe una vivienda se aplican límites mucho más cortos, y cualquier trabajo puede generar la sujeción de inmediato.

La vía de la residencia es la que de verdad atrapa a la mayoría de los recién llegados. Una vez que hay una vivienda disponible, la pregunta deja de ser cuánto tiempo estuviste y pasa a ser para qué estabas allí. Ir a trabajar, aunque sea poco tiempo, con una vivienda disponible puede generar la sujeción plena mucho antes de que transcurra cualquier período de 6 meses.

La diferencia importa porque las 2 vías tiran en sentidos opuestos. Alguien sin vivienda en Dinamarca puede pasar una temporada considerable en el país antes de quedar sujeto. Alguien que alquila un piso y empieza a trabajar puede estar sujeto desde el principio.

Una exención aparte para quienes trabajan en el extranjero, conocida como artículo 33A, se confunde fácilmente con esto porque también depende de un cómputo de días. No decide la residencia en absoluto: consulta Exención por trabajo en el extranjero más abajo.

El artículo 33A (en danés, ligningslovens § 33 A) es una exención que funciona junto a las pruebas de residencia y que a menudo se confunde con una de ellas, porque también depende de un cómputo de días. No decide si eres residente fiscal en Dinamarca. Parte de que ya lo eres, y reduce el impuesto danés sobre el salario que ganaste trabajando en el extranjero.

• Qué supone: una exención para quien sigue plenamente sujeto al impuesto danés pero gana su salario trabajando fuera de Dinamarca, las islas Feroe y Groenlandia. Se aplica solo a esas rentas del trabajo, no a tu situación de residencia ni a otras rentas.
• Quién puede acogerse: la estancia en el extranjero tiene que durar al menos 6 meses, y puedes pasar como máximo 42 días en Dinamarca dentro de cualquier período de 6 meses de esa estancia. Esos 42 días incluyen vacaciones, tiempo libre y trabajo en Dinamarca directamente necesario para el empleo en el extranjero. Los días incompletos cuentan como días enteros. Desde un cambio jurisprudencial de 2023, la estancia también tiene que obedecer a un verdadero motivo laboral, no ser algo accesorio a vivir en el extranjero.
• Qué da: una exención total o del 50 % sobre el salario extranjero. Cuál de las dos se aplica depende de si Dinamarca tiene un convenio de doble imposición con el país donde trabajaste y de si ese convenio le deja a Dinamarca el derecho a gravar. Si puedes acogerte tanto a esta exención como a un convenio, puedes elegir lo que más te convenga.

Superar los 42 días te hace perder la exención de toda la estancia, no solo del exceso. Tampoco se puede combinar con el régimen de tipo fijo para expatriados: las rentas que tributan por ese régimen quedan totalmente fuera de esta exención.

• Una vivienda cambia por completo las cifras. Con un alojamiento disponible, los límites bajan a unos 3 meses seguidos o 180 días en cualquier período de 12, y cualquier trabajo genera la sujeción sea cual sea el cómputo.
• El alojamiento proporcionado por el empleador cuenta. Una vivienda que no alquilaste ni compraste tú cumple igualmente la vía de la residencia si se pone a tu disposición.
• Los viajes de vacaciones no reinician el reloj. Como las ausencias cortas no se tienen en cuenta, partir una estancia larga con vacaciones en el extranjero no reinicia el período de 6 meses.
• Una presencia más corta puede tributar igualmente, aunque no de forma plena. Las rentas de fuente danesa siguen tributando por la sujeción limitada aunque no se cumpla ninguna de las vías de sujeción plena.
• Existe un régimen de tipo fijo para expatriados que cumplen los requisitos, durante un período limitado. Como el artículo 33A, cambia cómo tributan las rentas, no si se cumplen las pruebas de residencia.

La sujeción plena alcanza la renta mundial y la limitada solo las rentas de fuente danesa, así que un planteamiento erróneo suele aflorar como ingresos extranjeros sin declarar, casi siempre de alguien que tomó una vivienda en Dinamarca y supuso que seguía corriendo un plazo de 6 meses. La Agencia Tributaria danesa cobra intereses sobre la cuota impagada, que se acumulan cada mes desde la fecha de vencimiento original, y una declaración que infravalora la deuda puede acarrear una sanción aparte, mayor si la omisión se considera deliberada. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Una estancia que pasa de seis meses

Aceptas un proyecto de 9 meses en Aarhus, te alojas en hoteles y vuelves a casa 2 semanas en Navidad. La ausencia por vacaciones no interrumpe el período, así que superas los 6 meses seguidos y quedas plenamente sujeto.

Un piso que adelanta la fecha

Alquilas un piso en Copenhague en febrero y empiezas a trabajar enseguida. La vivienda unida a un motivo laboral hace que la sujeción plena pueda aplicarse desde muy pronto, sin esperar a que se complete un período de 6 meses.

Una estancia corta sin base

Pasas 4 meses en Dinamarca con un contrato, en un alojamiento con servicios reservado por semanas, y después te vas definitivamente. La estancia no llega a 6 meses y no tuviste vivienda, así que no se genera la sujeción plena.

• Skattestyrelsen: sujeción fiscal
• Skattestyrelsen: Agencia Tributaria danesa
• Skattestyrelsen: cuestiones fiscales transfronterizas