Steuerliche Ansässigkeit in Dänemark (6-Monats-Regel)

Eckdaten
Schwelle	6 Monate am Stück (~183 Tage)
Zeitraum	Zusammenhängender Aufenthalt
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Wohnung
Weitere Voraussetzungen	3 Monate oder 180 Tage mit Wohnung

In Dänemark führen 2 Wege zur vollen Steuerpflicht, und die Tagesregel ist der langsamere:

• Aufenthalt von 6 Monaten – Sie halten sich mindestens 6 Monate am Stück in Dänemark auf. Kurze Abwesenheiten für Urlaube und Ähnliches unterbrechen den Zeitraum nicht – er läuft also nach verstrichener Zeit, nicht nach Anwesenheitstagen.
• Wohnsitz – Sie kaufen oder mieten eine Wohnung in Dänemark oder bekommen eine vom Arbeitgeber gestellt und halten sich dann zu anderen Zwecken als kurzen Urlauben im Land auf. Sobald eine Wohnung besteht, gelten viel kürzere Grenzen, und jede Arbeit kann die Steuerpflicht sofort auslösen.

Der Weg über den Wohnsitz erfasst die meisten Zuziehenden. Sobald eine Wohnung zur Verfügung steht, verschiebt sich die Frage von der Dauer des Aufenthalts zu seinem Zweck. Wer neben einer verfügbaren Wohnung, und sei es nur kurz, zum Arbeiten kommt, kann voll steuerpflichtig werden, lange bevor ein Sechsmonatszeitraum abgelaufen ist.

Die Unterscheidung zählt, weil die 2 Wege in entgegengesetzte Richtungen ziehen. Wer keine dänische Wohnung hat, kann eine beträchtliche Zeit im Land verbringen, bevor die Steuerpflicht greift. Wer eine Wohnung mietet und zu arbeiten beginnt, kann von Anfang an steuerpflichtig sein.

Eine gesonderte Entlastung für Arbeit im Ausland, bekannt als Section 33A, wird leicht damit verwechselt, weil sie ebenfalls an einer Tageszählung hängt. Über die Ansässigkeit entscheidet sie gar nicht – siehe Entlastung für Arbeit im Ausland unten.

Section 33A – auf Dänisch ligningslovens § 33 A – ist eine Entlastung, die neben den Ansässigkeitstests steht und regelmäßig für einen gehalten wird, weil sie ebenfalls an einer Tageszählung hängt. Sie entscheidet nicht, ob Sie in Dänemark steuerlich ansässig sind. Sie setzt das voraus und senkt die dänische Steuer auf Gehalt, das Sie bei einer Tätigkeit im Ausland verdient haben.

• Was sie bedeutet – eine Entlastung für Personen, die in Dänemark voll steuerpflichtig bleiben, ihr Gehalt aber mit Arbeit außerhalb Dänemarks, der Färöer und Grönlands verdienen. Sie gilt nur für dieses Arbeitseinkommen, nicht für Ihren Ansässigkeitsstatus und nicht für andere Einkünfte.
• Wer sie beantragen kann – der Auslandsaufenthalt muss mindestens 6 Monate dauern, und Sie dürfen innerhalb jedes Sechsmonatszeitraums davon höchstens 42 Tage in Dänemark verbringen. Diese 42 Tage umfassen Urlaub, Freizeit und Arbeit in Dänemark, die für die Auslandstätigkeit unmittelbar nötig ist. Angebrochene Tage zählen als ganze. Seit einer Änderung der Rechtsprechung 2023 muss hinter dem Aufenthalt außerdem ein echter beruflicher Grund stehen, statt nur eine Begleiterscheinung des Lebens im Ausland zu sein.
• Was sie bringt – entweder die volle oder die halbe Entlastung auf das Auslandsgehalt. Welche gilt, hängt davon ab, ob Dänemark mit dem Land, in dem Sie gearbeitet haben, ein Doppelbesteuerungsabkommen hat und ob dieses Dänemark ein Besteuerungsrecht belässt. Erfüllen Sie die Voraussetzungen dieser Entlastung und eines Abkommens, können Sie die für Sie günstigere wählen.

Wer die 42 Tage überschreitet, verliert die Entlastung für den ganzen Aufenthalt, nicht nur für den Überschuss. Außerdem lässt sie sich nicht mit der pauschalen Expat-Besteuerung kombinieren – nach dieser Regelung besteuertes Einkommen fällt ganz aus der Entlastung heraus.

• Eine Wohnung ändert die Zahlen komplett. Mit verfügbarer Unterkunft sinken die Grenzen auf etwa 3 Monate am Stück oder 180 Tage in 12 Monaten, und jede Arbeit löst die Steuerpflicht unabhängig von der Zählung aus.
• Vom Arbeitgeber gestellte Unterkunft zählt. Eine Wohnung, die Sie nicht selbst gemietet oder gekauft haben, erfüllt den Weg über den Wohnsitz trotzdem, wenn sie Ihnen zur Verfügung gestellt wird.
• Urlaubsreisen setzen die Uhr nicht zurück. Weil kurze Abwesenheiten unberücksichtigt bleiben, bewirkt es nichts, einen langen Aufenthalt durch Urlaube im Ausland zu unterbrechen.
• Auch eine kürzere Anwesenheit kann besteuert werden, nur nicht voll. Einkünfte aus dänischen Quellen bleiben im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht steuerpflichtig, auch wenn kein Weg zur vollen Steuerpflicht erfüllt ist.
• Für bestimmte Arbeitnehmer gibt es eine pauschale Expat-Besteuerung, für einen begrenzten Zeitraum. Wie Section 33A ändert sie, wie Einkommen besteuert wird, nicht ob die Ansässigkeitstests erfüllt sind.

Die volle Steuerpflicht erfasst das Welteinkommen, die beschränkte nur Einkünfte aus dänischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen, am häufigsten bei jemandem, der eine dänische Wohnung genommen hat und glaubte, noch laufe eine Sechsmonatsfrist. Die dänische Steuerbehörde berechnet auf nicht gezahlte Steuern monatlich anwachsende Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag, und eine zu niedrige Erklärung kann einen gesonderten Zuschlag nach sich ziehen, der steigt, wenn das Versäumnis als vorsätzlich gilt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein Aufenthalt über sechs Monate hinaus

Sie übernehmen ein neunmonatiges Projekt in Aarhus, wohnen im Hotel und fliegen über Weihnachten für 2 Wochen nach Hause. Die Urlaubsabwesenheit unterbricht den Zeitraum nicht, Sie überschreiten 6 Monate am Stück und werden voll steuerpflichtig.

Eine Wohnung, die das Datum vorzieht

Sie mieten im Februar eine Wohnung in Kopenhagen und beginnen sofort zu arbeiten. Wohnung plus beruflicher Zweck bedeuten, dass die volle Steuerpflicht schon früh greifen kann, statt erst nach Ablauf von 6 Monaten.

Ein kurzer Aufenthalt ohne Basis

Sie verbringen für einen Vertrag 4 Monate in Dänemark, wohnen in einem wochenweise gebuchten Serviced Apartment und reisen danach endgültig ab. Der Aufenthalt bleibt unter 6 Monaten, und eine Wohnung haben Sie nicht genommen – die volle Steuerpflicht wird nicht ausgelöst.

• Skattestyrelsen – Steuerpflicht
• Skattestyrelsen – Dänische Steuerbehörde
• Skattestyrelsen – Grenzüberschreitende Steuerfragen