Residencia fiscal en Noruega (reglas de los 183 y los 270 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	12 meses móviles
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	270 días / 36 meses móviles
Otros requisitos	Prueba de emigración para dejar la residencia

Eres residente fiscal en Noruega si cumples cualquiera de estas dos pruebas de presencia, en cualquier orden:

• Regla de los 183 días: más de 183 días en Noruega dentro de cualquier período de 12 meses.
• Regla de los 270 días: más de 270 días en Noruega dentro de cualquier período de 36 meses.

Las dos se aplican a cualquiera que esté físicamente en Noruega, sea cual sea su nacionalidad o su situación migratoria. A diferencia de las normas de la mayoría de los países, no hay al lado ninguna prueba de vivienda, familia o vínculos económicos: solo la presencia decide si pasas a ser residente, así que quien mantiene una casa y una familia en Noruega pero se queda por debajo de los dos umbrales no llega a serlo por eso. Lo difícil es salir: una vez que empieza la residencia, mudarse no basta por sí solo para ponerle fin.

• Irte no pone fin por sí solo a tu residencia fiscal. Ponerle fin es una prueba aparte con tres condiciones que deben cumplirse a la vez: establecer tu residencia permanente en el extranjero, limitar tus estancias en Noruega a no más de 61 días en el ejercicio y que no haya ninguna vivienda en Noruega a tu disposición ni a la de tu familia directa. Si fuiste residente diez años o más, las tres tienen que cumplirse durante tres ejercicios seguidos, y la residencia termina entonces el 1 de enero del cuarto.
• Una vivienda disponible para tu familia cuenta como disponible para ti. Para la prueba de emigración, una vivienda en Noruega a disposición de tu cónyuge, tu pareja o tus hijos bloquea la salida aunque tú no la pises nunca.
• La regla de los 270 días atrapa a los visitantes habituales que nunca se acercan en un año. Algo más de 90 días al año durante tres años bastan, aunque ningún año se acerque a 183.
• Un régimen simplificado de tipo fijo para trabajadores extranjeros no es una prueba de residencia. Es una forma de gravar las rentas del trabajo, y los cómputos de días siguen corriendo por debajo igualmente.

Los residentes tributan por su renta y su patrimonio mundiales, mientras que los no residentes solo tributan por las rentas de fuente noruega, así que un error suele aflorar como rentas o bienes extranjeros sin declarar. Una posición de residencia incorrecta que reduce tu impuesto suele acarrear un impuesto adicional del 20 % del importe afectado, que baja al 10 % si un tercero, como un empleador, ya había comunicado la información que faltaba, y sube otro 20 % o 40 % si el error fue intencionado o por negligencia grave. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Un contrato que cruza la línea en un año

Aceptas un destino de nueve meses en Stavanger a partir de febrero y a finales de diciembre llevas 250 días en Noruega. Superas los 183 días dentro de un mismo año natural, así que eres residente fiscal en Noruega desde tu primer día en el país ese año.

Visitas regulares que se quedan por debajo de los dos períodos

Pasas 80 días en Noruega cada verano durante tres años: 240 días en total. Ningún período móvil de 12 meses supera los 183 días, y el total de 36 meses se queda por debajo de 271, así que fallan las dos pruebas y sigues siendo no residente.

Una salida limpia bloqueada por una casa vacía

Tras doce años en Noruega te vas al extranjero de forma permanente y reduces tus visitas a 30 días al año, pero dejas la casa familiar vacía y disponible. Estás holgadamente dentro del límite de 61 días, pero una vivienda en Noruega que sigue a tu disposición hace que tu residencia no termine.

• Skatteetaten: residencia fiscal en Noruega al llegar al país o al irse
• Skatteetaten: obligación tributaria mundial