Residencia fiscal en Uruguay (regla de los 183 días)

Datos clave
Umbral	183 días
Período	Año natural (1 ene. – 31 dic.)
Cómputo	Cualquier parte del día, ausencias esporádicas
Prueba alternativa	Núcleo principal de actividades, intereses vitales

Eres residente fiscal en Uruguay en un año natural si cumples cualquiera de estas tres vías, en cualquier orden:

• Permanencia: más de 183 días en Uruguay durante el año natural.
• Núcleo principal de actividades: los ingresos que generas en Uruguay son mayores que los que generas en cualquier otro país, comparando país por país. Las rentas puramente de capital no cuentan para esta vía cuando son lo único que tienes.
• Intereses económicos o vitales: tus intereses económicos o vitales están en Uruguay, lo que se acredita por la familia o por la inversión.

Esa tercera vía es la que tiene estructura propia. Cualquiera de estos supuestos basta por sí solo:

• Presunción familiar: tu cónyuge, si no estás separado legalmente, o tus hijos menores a cargo residen habitualmente en Uruguay. Basta con el cónyuge solo, y la presunción admite prueba en contrario.
• Inmuebles: eres propietario de bienes inmuebles en Uruguay por encima de un valor determinado.
• Participación empresarial: tienes una participación directa o indirecta, por encima de un valor bastante más alto, en una empresa con un proyecto declarado de interés nacional.
• Inmueble más presencia: una inversión inmobiliaria menor, hecha desde julio de 2020, junto con al menos 60 días de presencia física real en Uruguay durante el año natural.
• Inversión más empleo: una inversión hecha desde julio de 2020 por encima de un valor determinado que crea al menos 15 nuevos puestos de trabajo directos a tiempo completo durante el año natural.

Cumplir cualquier vía te convierte en residente fiscal en Uruguay. Los residentes tributan por el IRPF sobre las rentas de fuente uruguaya y ciertas rentas extranjeras, mientras que los no residentes solo tributan por las rentas de fuente uruguaya, por el IRNR.

• Un cónyuge en Uruguay puede bastar por sí solo. La presunción familiar se aplica aunque solo viva allí el cónyuge, y se mantiene salvo que puedas desvirtuarla con pruebas.
• Las vías de inversión se miden en un momento, no con una media. Los inmuebles se miden por lo que tienes al final del año natural y la vía del empleo por los puestos creados durante él, así que una compra o una contratación a mitad de año puede valer, y una venta a fin de año puede deshacerlo.
• Más rentas extranjeras pasaron a tributar en 2026. Un conjunto más amplio de rendimientos de capital y ganancias del extranjero se considera ahora de fuente uruguaya y tributa al 12 %. Quienes ya disfrutan del tax holiday conservan sus condiciones originales, y las rentas que pasan a tributar quedan dentro de su exención.

Pagar tarde conlleva una multa del 5 % del impuesto impagado si lo saldas en los cinco días hábiles siguientes al vencimiento, y del 20 % después, más un recargo mensual que se capitaliza. Si la DGI considera la omisión como defraudación deliberada, la multa va de una a quince veces el impuesto afectado, graduada caso a caso. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Muy por encima del umbral de días

Te mudas a Montevideo en marzo y pasas 240 días en Uruguay antes de que termine el año. Superas el umbral de 183 días con tus propios días, así que eres residente fiscal en Uruguay ese año natural.

Viajes cortos que empujan un casi por encima de la línea

Pasas 175 días en Uruguay y haces tres viajes al extranjero de unas dos semanas cada uno, pensando que detienen el cómputo. Cada ausencia dura menos de 30 días seguidos, así que esos días se vuelven a sumar como presencia en Uruguay, te llevan por encima de 183 y te hacen residente.

Un inmueble sin los días no basta

Compras un apartamento en Punta del Este por encima del valor de la vía de inversión menor y pasas allí 40 días al año, sin otros vínculos con Uruguay. El inmueble cumple, pero esa vía exige además al menos 60 días de presencia física real, así que no llegas y sigues siendo no residente.

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