Residência fiscal no Uruguai (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia, ausências esporádicas
Critério alternativo	Núcleo principal de atividades, critério dos interesses vitais

É residente fiscal no Uruguai num ano civil se cumprir qualquer uma de três vias, por qualquer ordem:

• Presença: mais de 183 dias no Uruguai durante o ano civil.
• Núcleo principal de atividades: os rendimentos que gera no Uruguai são superiores aos que gera em qualquer outro país, comparando país a país. Os rendimentos puramente de capitais não contam para esta via quando são tudo o que tem.
• Interesses económicos ou vitais: os seus interesses económicos ou vitais estão no Uruguai, demonstrados pela família ou pelo investimento.

Esta terceira via é a que tem uma estrutura interna própria. Qualquer uma das seguintes basta por si só:

• Presunção familiar: o cônjuge, se não estiver separado judicialmente, ou os filhos menores a seu cargo vivem habitualmente no Uruguai. Basta o cônjuge, e a presunção pode ser ilidida com provas.
• Detenção de imóveis: é proprietário de imóveis uruguaios de valor superior a um montante fixado.
• Participação empresarial: detém, direta ou indiretamente, uma participação acima de um montante fixado bem mais alto numa empresa com um projeto declarado de interesse nacional.
• Imóvel mais presença: um investimento imobiliário menor, feito a partir de julho de 2020, combinado com pelo menos 60 dias de presença física efetiva no Uruguai durante o ano civil.
• Investimento mais emprego: um investimento feito a partir de julho de 2020 acima de um montante fixado que crie pelo menos 15 novos postos de trabalho diretos a tempo inteiro durante o ano civil.

Cumprir qualquer via torna-o residente fiscal no Uruguai. Os residentes são tributados pelo regime do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos de fonte uruguaia e sobre certos rendimentos estrangeiros, enquanto os não residentes só são tributados pelos rendimentos de fonte uruguaia, num regime de não residentes à parte.

• Um cônjuge no Uruguai pode bastar por si só. A presunção familiar aplica-se mesmo quando só o cônjuge lá vive, e mantém-se salvo se a conseguir ilidir com provas.
• As vias do investimento avaliam-se num instantâneo, e não numa média. Os imóveis medem-se pelo que detém no fim do ano civil e a via do emprego pelos postos criados durante ele, por isso uma compra ou uma contratação a meio do ano podem cumprir os requisitos, e uma alienação no fim do ano pode desfazê-los.
• Mais rendimentos estrangeiros passaram a ser tributáveis em 2026. Um conjunto mais amplo de rendimentos de capitais e mais-valias do estrangeiro passou a ser tratado como de fonte uruguaia e tributado a 12%. Quem já beneficia das férias fiscais mantém as condições originais, e os rendimentos que passaram a ser tributáveis ficam dentro da isenção que já tem.

Pagar fora de prazo dá uma multa de 5% do imposto por pagar se o regularizar nos cinco dias úteis seguintes ao fim do prazo, e de 20% depois disso, mais um agravamento mensal composto. Se a administração fiscal tratar a omissão como fraude deliberada, a multa vai de uma a quinze vezes o imposto em causa, graduada caso a caso. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Bem acima do limiar de dias

Muda-se para Montevideu em março e passa 240 dias no Uruguai antes do fim do ano. Ultrapassa o limiar dos 183 dias de presença com os seus próprios dias, por isso é residente fiscal no Uruguai nesse ano civil.

Viagens curtas que levam para lá do limite

Passa 175 dias no Uruguai e faz três viagens ao estrangeiro de cerca de duas semanas cada, convencido de que suspendem a contagem. Cada ausência fica abaixo dos 30 dias seguidos, por isso esses dias voltam a somar como presença no Uruguai, o que o leva para lá dos 183 e o torna residente.

O imóvel, sozinho, não basta sem os dias

Compra um apartamento em Punta del Este acima do valor da via do investimento menor e passa lá 40 dias por ano, sem outros laços com o Uruguai. O imóvel cumpre os requisitos, mas essa via exige também pelo menos 60 dias de presença física real, por isso fica aquém e continua não residente.

• Dirección General Impositiva: causas de residência fiscal
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