Residenza fiscale in Uruguay (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno, assenze sporadiche
Criterio alternativo	Base principale delle attività, interessi vitali

È residente fiscale in Uruguay per un anno solare se soddisfa una qualsiasi di tre vie, in qualsiasi ordine:

• Presenza: più di 183 giorni in Uruguay nell’anno solare.
• Base principale delle attività: il reddito che produce in Uruguay è superiore a quello che produce in qualsiasi altro singolo Paese, confrontato Paese per Paese. I redditi puramente di capitale non contano per questa via quando sono gli unici che ha.
• Interessi economici o vitali: i suoi interessi economici o vitali si trovano in Uruguay, dimostrati dalla famiglia o dagli investimenti.

È la terza via ad avere una vera struttura interna. Basta da solo uno qualsiasi di questi elementi:

• Presunzione familiare: il coniuge, se non legalmente separato, o i figli minori a carico vivono abitualmente in Uruguay. Basta il solo coniuge, e la presunzione si può vincere con prove contrarie.
• Possesso di immobili: possiede immobili in Uruguay di valore superiore a una soglia stabilita.
• Partecipazione d’impresa: detiene, direttamente o indirettamente, una partecipazione superiore a una soglia stabilita molto più alta in una società che realizza un progetto dichiarato di interesse nazionale.
• Immobile più presenza: un investimento immobiliare minore, effettuato da luglio 2020 in poi, unito ad almeno 60 giorni di presenza fisica effettiva in Uruguay nell’anno solare.
• Investimento più posti di lavoro: un investimento effettuato da luglio 2020 in poi oltre una soglia stabilita che crea almeno 15 nuovi posti di lavoro diretti a tempo pieno nell’anno solare.

Soddisfare una qualsiasi via la rende residente fiscale in Uruguay. I residenti sono tassati con il regime dell’imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi di fonte uruguaiana e su alcuni redditi esteri, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte uruguaiana con un regime separato per i non residenti.

1. La soglia della presenza è di più di 183 giorni in Uruguay nell’anno solare, quindi il conteggio si azzera il 1° gennaio.
2. Le assenze sporadiche, cioè viaggi fuori fino a 30 giorni consecutivi, contano comunque come giorni di presenza in Uruguay, a meno che non produca un certificato di residenza fiscale di un altro Paese. Una volta che i giorni effettivi superano i 183, quel certificato non serve più.
3. I 60 giorni della via dell’investimento immobiliare minore si contano diversamente: devono essere giorni di vera presenza fisica, esclusi le assenze sporadiche.

Conservi i documenti di viaggio per il conteggio dei giorni, un certificato di residenza fiscale estero se conta su di esso, e atti di proprietà, perizie, documenti societari o registri del personale per la via d’investimento che usa.

• Un coniuge in Uruguay può bastare da solo. La presunzione familiare si applica anche quando vi vive solo il coniuge, e regge salvo che lei la vinca con prove contrarie.
• Le vie d’investimento si verificano su una fotografia, non su una media. Gli immobili si misurano su ciò che possiede alla fine dell’anno solare e la via dei posti di lavoro sulle posizioni create nell’anno, quindi un acquisto o un’assunzione a metà anno possono comunque bastare, e una cessione a fine anno può annullare il risultato.
• Nel 2026 sono diventati tassabili più redditi esteri. Una gamma più ampia di rendimenti di capitale e plusvalenze esteri è ora considerata di fonte uruguaiana e tassata al 12%. Chi gode già dell’esenzione temporanea mantiene le condizioni originarie, e i nuovi redditi tassabili rientrano nella sua esenzione esistente.

Il pagamento tardivo comporta una multa del 5% dell’imposta non versata se si salda entro cinque giorni lavorativi dalla scadenza, e del 20% dopo, più una maggiorazione mensile che si capitalizza. Se invece l’amministrazione fiscale considera l’omissione una frode intenzionale, la multa va da una a quindici volte l’imposta interessata, graduata caso per caso. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Ampiamente sopra la soglia dei giorni

Si trasferisce a Montevideo a marzo e trascorre 240 giorni in Uruguay prima della fine dell’anno. Supera la soglia dei 183 giorni di presenza con i suoi giorni effettivi, quindi è residente fiscale in Uruguay per quell’anno solare.

Brevi viaggi che portano oltre la soglia

Trascorre 175 giorni in Uruguay e fa tre viaggi all’estero di circa due settimane ciascuno, convinto che sospendano il conteggio. Ogni assenza è inferiore a 30 giorni consecutivi, quindi quei giorni si aggiungono come presenza in Uruguay, portandola oltre i 183 e rendendola residente.

Un immobile da solo non basta senza i giorni

Acquista un appartamento a Punta del Este di valore superiore alla soglia della via dell’investimento minore e vi trascorre 40 giorni l’anno, senza altri legami con l’Uruguay. L’immobile ha i requisiti, ma quella via richiede anche almeno 60 giorni di vera presenza fisica, quindi non ci arriva e resta non residente.

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