Налоговое резидентство Уругвая (правило 183 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Календарный год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня, эпизодические отлучки |
| Альтернативный критерий | Основной центр деятельности, жизненные интересы |
Суть правила
Вы налоговый резидент Уругвая за календарный год, если выполняется любое из трех оснований, в любом порядке:
- Присутствие — больше 183 дней в Уругвае за календарный год.
- Основной центр деятельности — доход, который вы получаете в Уругвае, больше дохода в любой другой отдельной стране при сравнении по странам. Чисто капитальный доход для этого основания не учитывается, если кроме него ничего нет.
- Экономические или жизненные интересы — ваши экономические или жизненные интересы находятся в Уругвае, что подтверждается семьей или инвестициями.
У третьего основания есть настоящая внутренняя структура. Любого из следующего достаточно самого по себе:
- Семейная презумпция — ваш супруг, если вы официально не разошлись, или несовершеннолетние дети на иждивении постоянно живут в Уругвае. Одного супруга достаточно, и презумпцию можно опровергнуть доказательствами.
- Недвижимость — вам принадлежит недвижимость в Уругвае дороже установленной суммы.
- Доля в бизнесе — у вас прямая или косвенная доля выше гораздо большей установленной суммы в компании, реализующей проект, признанный проектом национального значения.
- Недвижимость плюс присутствие — меньшая инвестиция в недвижимость, сделанная с июля 2020 г., вместе с не меньше чем 60 днями фактического физического присутствия в Уругвае за календарный год.
- Инвестиции плюс рабочие места — инвестиция с июля 2020 г. выше установленной суммы, которая создает не меньше 15 новых прямых рабочих мест с полной занятостью в течение календарного года.
Выполнение любого основания делает вас налоговым резидентом Уругвая. Резиденты облагаются по режиму налога на доходы физических лиц с доходов из уругвайских источников и некоторых иностранных доходов, а нерезиденты — только с уругвайских доходов по отдельному режиму для нерезидентов.
Как вести учет
- Порог присутствия — больше 183 дней в Уругвае за календарный год, так что подсчет обнуляется 1 января.
- Эпизодические отлучки — поездки за рубеж до 30 дней подряд — все равно считаются днями присутствия в Уругвае, если вы не представите сертификат налогового резидентства другой страны. Когда фактических дней больше 183, этот сертификат уже не помогает.
- 60 дней для основания с меньшей инвестицией в недвижимость считаются иначе: это должны быть дни реального физического присутствия, без учета эпизодических отлучек.
Храните записи о поездках для подсчета дней, сертификат налогового резидентства другой страны, если опираетесь на него, и документы о праве собственности, оценки, корпоративные документы или ведомости по зарплате для того инвестиционного основания, которое используете.
Особые случаи
- Одного супруга в Уругвае может быть достаточно. Семейная презумпция действует, даже если там живет только супруг, и сохраняется, пока вы не опровергнете ее доказательствами.
- Инвестиционные основания проверяются на дату, а не в среднем. Недвижимость оценивается по тому, что принадлежит вам на конец календарного года, а основание с рабочими местами — по местам, созданным в течение года, так что покупка или найм посреди года могут подойти, а продажа в конце года — все отменить.
- В 2026 г. облагаемым стал больший круг иностранных доходов. Более широкий набор иностранных доходов от капитала и прироста капитала теперь считается уругвайским и облагается по ставке 12%. Те, кто уже пользуется налоговыми каникулами, сохраняют прежние условия, а новые облагаемые доходы попадают в их действующее освобождение.
Чем грозит ошибка
За просрочку уплаты штраф составляет 5% неуплаченного налога, если вы погасите долг в течение пяти рабочих дней после срока, и 20% — позже, плюс ежемесячная надбавка, которая начисляется со сложным процентом. Если налоговая сочтет упущение умышленным мошенничеством, штраф составит от одного до пятнадцати размеров налога — в зависимости от обстоятельств. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
С запасом выше порога по дням
Вы переезжаете в Монтевидео в марте и до конца года проводите в Уругвае 240 дней. Порог присутствия в 183 дня вы проходите собственными днями, так что за этот календарный год вы налоговый резидент Уругвая.
Короткие поездки переводят почти-порог через черту
Вы проводите в Уругвае 175 дней и трижды уезжаете за рубеж примерно на две недели, считая, что эти поездки останавливают подсчет. Каждое отсутствие короче 30 дней подряд, поэтому эти дни добавляются как дни присутствия в Уругвае, выводя вас за 183, и вы становитесь резидентом.
Одной недвижимости без дней недостаточно
Вы покупаете квартиру в Пунта-дель-Эсте дороже порога для основания с меньшей инвестицией и проводите там 40 дней в году, не имея других связей с Уругваем. Недвижимость подходит, но для этого основания нужно еще не меньше 60 дней реального физического присутствия, так что вы не дотягиваете и остаетесь нерезидентом.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.