Residencia fiscal en las Islas Vírgenes de los Estados Unidos
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 183 días |
| Período | Año natural (1 ene. – 31 dic.) |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | 549 días / 3 años, vínculos mínimos con EE. UU. |
| Otros requisitos | Pruebas del tax home y del vínculo más estrecho |
Cómo funciona la regla
La residencia bona fide depende de 3 pruebas, y tienen que cumplirse todas a la vez en el mismo año fiscal:
- Presencia: el tiempo pasado en el territorio, o el tiempo fuera del territorio continental de Estados Unidos. Se cumple por 5 vías, que se explican más abajo.
- Tax home: tu lugar principal de negocio o de trabajo tiene que estar en el territorio y no fuera de él.
- Vínculo más estrecho: tus vínculos no deben apuntar con más fuerza al territorio continental de Estados Unidos o a un país extranjero que a las Islas Vírgenes.
Si falla cualquiera de las 3, se rompe la residencia bona fide, por mucha holgura que tengas en las otras. Es la parte que más se subestima: un año entero de presencia no sirve de nada si tu base de trabajo y tu familia siguen en el continente.
La prueba de presencia es la que tiene opciones. Basta con cumplir una sola vía:
- 183 días en el territorio durante el año fiscal: la vía ordinaria.
- 549 días sumados entre el año fiscal y los 2 anteriores, con al menos 60 días en cada uno de esos 3 años.
- 90 días o menos en el territorio continental de Estados Unidos durante el año fiscal.
- Rentas del trabajo de fuente estadounidense por debajo de un tope, junto con más días en el territorio que en el continente.
- Ningún vínculo significativo con el territorio continental de Estados Unidos: ninguna vivienda, ninguna inscripción como votante y ningún cónyuge ni hijo menor allí.
Las 3 últimas vías miden lo que hiciste fuera del territorio y no dentro. Por eso alguien con pocos días en las islas puede cumplir la presencia, y por eso la prueba es mucho más amplia de lo que sugiere la cifra de 183 días.
La condición importa porque decide dónde presentas la declaración. Un residente bona fide suele liquidar su deuda tributaria con la oficina de rentas del propio territorio en lugar de declarar en los dos sitios. También es la puerta de entrada a los incentivos de desarrollo económico de las Islas Vírgenes, que se solicitan aparte y tienen sus propias condiciones.
Cómo llevar la cuenta
- Cualquier parte de un día en las Islas Vírgenes cuenta como un día completo, incluidos los días de llegada y de salida.
- El período es el año natural y vuelve a cero el 1 de enero, así que una estancia que cruza el fin de año se reparte entre los 2 años en lugar de contarse junta.
- Haz primero el cómputo de 183 días. Solo si no llegas importan las otras 4 vías.
- Lleva un cómputo aparte de tus días en el territorio continental. Tres de las vías dependen de esa cifra y no de tu total en las islas, y es la que la gente olvida apuntar.
- Para la vía de los 549 días, comprueba que llegaste al mínimo de 60 días en cada uno de los 3 años por separado: no basta con la media.
- La presencia por sí sola nunca lo decide, sea cual sea la vía que cumplas. Confirma tu tax home y tu vínculo más estrecho en el mismo año fiscal.
Guarda los justificantes de viaje de al menos 3 años, además de pruebas de dónde está tu lugar principal de negocio y dónde están tus vínculos personales: vivienda, familia, cuentas bancarias, licencias y registros.
Casos especiales
- La presencia sin tax home no sirve de nada. Pasar el año entero en el territorio mientras tu lugar principal de negocio sigue en el continente hace fallar la segunda prueba y rompe la residencia bona fide.
- La alternativa de 3 años tiene un mínimo en cada año. 549 días mal repartidos no bastan si alguno de los 3 años se queda por debajo de 60 días de presencia.
- Existe una vía por rentas limitadas, pero es estrecha. El tope de rentas del trabajo de fuente estadounidense es una cifra fija baja, así que casi nunca ayuda a quien tiene ingresos relevantes en el continente, sean cuales sean sus cómputos de días.
- Mudarse a mitad de año tiene un tratamiento especial. El año en que pasas a ser residente o dejas de serlo se rige por normas para años parciales y no por las pruebas ordinarias.
- La residencia bona fide no es lo mismo que los programas de incentivos. Los beneficios de desarrollo económico exigen una solicitud aparte con sus propias condiciones, y la residencia sola no los concede.
- La ciudadanía estadounidense te sigue alcanzando. Ser residente bona fide cambia dónde y cómo declaras, pero no elimina las obligaciones derivadas de la ciudadanía estadounidense.
Qué pasa si te equivocas
La residencia bona fide decide ante qué administración declaras, así que un error suele aflorar como una declaración presentada en el sitio equivocado y una obligación de declarar en los dos sitios que nunca cumpliste. Se aplica entonces el régimen federal ordinario para declaraciones tardías o insuficientes, con sanciones sobre el impuesto adeudado e intereses desde la fecha de vencimiento original. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un año limpio en las tres pruebas
Te mudas a St. Thomas, trabajas todo el año desde una oficina allí y pasas unos 300 días en el territorio, con tu familia y tu casa también allí. Se cumplen la presencia, el tax home y el vínculo más estrecho, así que eres residente bona fide.
Suficientes días, tax home equivocado
Pasas 250 días en las Islas Vírgenes, pero sigues dirigiendo tu negocio desde una oficina en Florida, a la que vuelves con frecuencia. Cumples la prueba de presencia pero no la del tax home, así que falla la residencia bona fide.
La vía de tres años con un año flojo
En 3 años pasas 549 días en el territorio, pero uno de esos años solo suma 45. Llegas al total, pero no al mínimo de 60 días en cada año, así que la vía alternativa de presencia no está disponible.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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