Exclusión de rentas del trabajo en el extranjero en Estados Unidos (FEIE)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 330 días en el extranjero |
| Período | 12 meses móviles |
| Cómputo | Días completos en el extranjero |
| Prueba alternativa | Tax home en el extranjero, residencia de buena fe |
Cómo funciona la regla
La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), la exclusión de las rentas del trabajo obtenidas en el extranjero, no funciona sin un tax home en el extranjero (tu centro principal de trabajo). Tu tax home es la zona donde está tu lugar principal de negocio o tu destino de trabajo. No lo tienes en el extranjero durante ningún período en que tu lugar de residencia (abode) siga en Estados Unidos, entendido como el sitio donde están de verdad tus vínculos económicos, familiares y personales. Un trabajo que esperas que dure un año o menos es temporal y no traslada tu tax home; uno que se espera que dure más es indefinido y sí lo traslada.
Con un tax home en el extranjero, cumples por cualquiera de dos vías, en cualquier orden:
- Prueba de presencia física: estás físicamente en uno o varios países extranjeros al menos 330 días completos dentro de cualquier período de 12 meses seguidos. Es un cómputo de días puro, y tus intenciones y vínculos no influyen.
- Prueba de residencia de buena fe (bona fide residence test): eres residente de buena fe de un país extranjero durante un período ininterrumpido que incluye un año fiscal entero. Aquí no hay cómputo de días: depende del motivo de tu estancia, de tus actividades y de si pagaste impuestos en ese país.
Cumplir cualquiera de las dos te permite excluir las rentas del trabajo obtenidas en el extranjero hasta el tope anual. Una exclusión aparte por vivienda en el extranjero puede cubrir además los gastos de vivienda que cumplan los requisitos.
La vía de la residencia de buena fe está abierta a menos personas. Pueden usarla los ciudadanos estadounidenses y los residentes en Estados Unidos que sean ciudadanos o nacionales de un país con un convenio sobre el impuesto sobre la renta vigente con Estados Unidos; la prueba de presencia física no tiene esa restricción. Hay algo que descarta la vía por completo: decir a las autoridades de ese país que no eres residente allí, cuando por eso no te gravan como tal.
La exclusión no es automática: tienes que solicitarla tú, con el formulario 2555 junto con tu declaración.
Cómo llevar la cuenta
- El umbral es de 330 días en el extranjero dentro de cualquier período de 12 meses seguidos. Ese período no tiene que empezar en tu primer día fuera: puedes elegir el que te dé la exclusión más alta.
- Tienen que ser días completos, y un día completo son 24 horas seguidas, de medianoche a medianoche, pasadas enteras en un país extranjero. Los días en que viajas de ida y de vuelta normalmente no cuentan, y por eso el margen real es más estrecho de lo que sugiere restar 330 a 365.
- Los días no tienen que ser en el mismo país: todo el tiempo en uno o varios países extranjeros suma al mismo total.
- El tiempo en aguas internacionales, o sobrevolándolas, mientras viajas entre Estados Unidos y un país extranjero no cuenta como tiempo en el extranjero, lo que resta días sin que se note en las travesías largas.
- Los días en Estados Unidos cuentan en tu contra sea cual sea el motivo: las vacaciones, las visitas familiares y los viajes de negocios cortos se tratan igual.
- Se puede renunciar al mínimo de 330 días si tuviste que salir de un país por una guerra, disturbios civiles o circunstancias adversas parecidas, y el IRS publica qué países y fechas abarca.
Lleva un registro de viajes día a día con las tarjetas de embarque y los sellos de entrada y salida. Añade pruebas que respalden un tax home en el extranjero (un contrato de alquiler, un contrato de trabajo local o declaraciones fiscales extranjeras), porque la vía de la residencia de buena fe se apoya justo en ese tipo de pruebas.
Casos especiales
- Las rentas excluidas siguen fijando el tipo del resto. Las rentas por encima del tope tributan a los tipos que se aplicarían si el importe excluido siguiera en tu total, así que el primer dólar por encima no tributa al tipo más bajo.
- Solo alcanza a las rentas del trabajo. Las pensiones, las rentas vitalicias, los dividendos, los intereses, las ganancias de capital y la retribución como empleado del Gobierno de Estados Unidos quedan fuera.
- Un lugar de residencia en Estados Unidos la bloquea por muchos días que pases fuera. Mantener el centro de tu vida económica, familiar y personal en Estados Unidos significa no tener tax home en el extranjero, y entonces fallan las dos vías sea cual sea tu cómputo de días.
- Revocarla te deja fuera cinco años. Volver a usarla dentro de ese plazo suele exigir la aprobación del IRS, así que abandonar la exclusión en un año flojo tiene consecuencias largas.
Qué pasa si te equivocas
Solicitar la exclusión sin cumplir ninguna de las pruebas te deja con el impuesto que evitaste más una sanción por inexactitud del 20 % de lo pagado de menos, o del 75 % si la agencia tributaria estadounidense (IRS) trata la postura como fraude. Presentar tarde también importa: por lo general, la opción solo es válida en una declaración presentada en el año siguiente al vencimiento, o en una posterior presentada antes de que el IRS lo detecte. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un año asentado en el extranjero con margen de sobra
Te mudas a Lisboa en enero con un contrato indefinido, trabajas allí todo el año y haces dos viajes a casa que suman 20 días en Estados Unidos. Incluso descontando los cuatro días de viaje, superas con creces los 330 días completos en el extranjero, así que cumples la prueba de presencia física.
Viajes a casa que se comen todo el margen
Trabajas en Singapur, pero vuelves a Estados Unidos 25 días por reuniones con clientes y unas vacaciones de dos semanas: 39 días en total. Un umbral de 330 días deja unos 35 días de margen al año, así que no llegas, y además cada día de viaje cuenta en tu contra.
Un cómputo de días perfecto con tu vida todavía en Estados Unidos
Pasas el año entero en México y no pisas Estados Unidos, pero tu casa, tu familia y tus finanzas siguen en Chicago y tu empleador trata el destino como una misión de nueve meses. Tu cómputo de días es impecable, pero tu lugar de residencia sigue en Estados Unidos, así que no tienes tax home en el extranjero y ninguna de las dos vías te sirve.
Fuentes oficiales
- IRS: exclusión de rentas del trabajo obtenidas en el extranjero
- IRS: exclusión de rentas del trabajo obtenidas en el extranjero, prueba de presencia física
- IRS: exclusión de rentas del trabajo obtenidas en el extranjero, prueba de residencia de buena fe
- IRS: exclusión de rentas del trabajo obtenidas en el extranjero, tax home en un país extranjero
Preguntas frecuentes
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