Steuerliche Ansässigkeit auf den Amerikanischen Jungferninseln
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 549 Tage / 3 Jahre, minimale Bindungen an die USA |
| Weitere Voraussetzungen | Tax-Home-Test, Test der engeren Verbindung |
Die Regel im Detail
Die Bona-fide-Ansässigkeit hängt an 3 Tests, und alle müssen für dasselbe Steuerjahr zusammen erfüllt sein:
- Anwesenheit – Zeit im Gebiet oder Zeit fern vom US-Festland. 5 Wege erfüllen ihn, unten aufgeführt.
- Tax Home – Ihr Hauptgeschäfts- oder Hauptarbeitsort muss im Gebiet liegen statt außerhalb.
- Engere Verbindung – Ihre Bindungen dürfen nicht stärker zum US-Festland oder zu einem anderen Land weisen als zu den Jungferninseln.
Wer einen der 3 verfehlt, verliert die Bona-fide-Ansässigkeit, egal wie bequem die anderen erfüllt sind. Das unterschätzen viele: Ein volles Jahr Anwesenheit bewirkt nichts, wenn Arbeitsort und Familie auf dem Festland bleiben.
Der Anwesenheitstest ist der mit Optionen. Ein einziger Weg genügt:
- 183 Tage im Gebiet im Steuerjahr – der Regelweg.
- 549 Tage im Steuerjahr und den 2 davor, mit mindestens 60 Tagen in jedem dieser 3 Jahre.
- Höchstens 90 Tage auf dem US-Festland im Steuerjahr.
- Gedeckeltes Erwerbseinkommen aus US-Quellen, zusammen mit mehr Tagen im Gebiet als auf dem Festland.
- Keine wesentliche Verbindung zum US-Festland – keine Wohnung, keine Wählerregistrierung, kein Ehepartner oder minderjähriges Kind dort.
Die letzten 3 Wege messen, was Sie außerhalb des Gebiets getan haben, nicht darin. Deshalb kann auch jemand mit bescheidener Tageszahl vor Ort den Anwesenheitstest bestehen, und deshalb reicht der Test viel weiter, als die Zahl 183 vermuten lässt.
Der Status zählt, weil er entscheidet, wo Sie Ihre Erklärung abgeben. Wer bona fide ansässig ist, erledigt seine Steuerpflicht in der Regel bei der eigenen Steuerbehörde des Gebiets, statt bei beiden zu erklären. Außerdem ist er der Zugang zu den Wirtschaftsförderungsanreizen der Jungferninseln, die gesondert beantragt werden und eigene Bedingungen haben.
So behalten Sie den Überblick
- Jeder angebrochene Tag auf den Jungferninseln zählt als voller Tag, Ankunfts- und Abreisetag eingeschlossen.
- Das Fenster ist das Kalenderjahr und beginnt am 1. Januar neu – ein Aufenthalt über den Jahreswechsel wird also auf die 2 Jahre aufgeteilt, nicht über beide hinweg gezählt.
- Prüfen Sie zuerst die 183-Tage-Zählung. Nur wenn sie nicht reicht, spielen die anderen 4 Wege eine Rolle.
- Führen Sie eine getrennte Zählung Ihrer Tage auf dem US-Festland. Drei der Wege hängen an dieser Zahl statt an Ihrer Summe im Gebiet, und genau diese Zahl vergessen viele.
- Prüfen Sie beim 549-Tage-Weg, dass die Untergrenze von 60 Tagen in jedem der 3 Jahre einzeln erreicht wurde – ein Durchschnitt über alle reicht nicht.
- Die Anwesenheit allein entscheidet nie, egal welchen Weg Sie bestehen. Bestätigen Sie für dasselbe Steuerjahr Ihr Tax Home und Ihre engere Verbindung.
Bewahren Sie Reisenachweise über mindestens 3 Jahre auf, dazu Belege, wo Ihr Hauptgeschäftsort liegt und wo Ihre persönlichen Bindungen verankert sind – Wohnung, Familie, Bankkonten, Führerscheine und Registrierungen.
Sonderfälle
- Anwesenheit ohne Tax Home bewirkt nichts. Wer das ganze Jahr im Gebiet verbringt, während sein Hauptgeschäftsort auf dem Festland bleibt, verfehlt den zweiten Test und verliert die Bona-fide-Ansässigkeit.
- Die Dreijahresalternative hat in jedem Jahr eine Untergrenze. 549 ungleich verteilte Tage scheitern trotzdem, wenn eines der 3 Jahre unter 60 Tagen Anwesenheit liegt.
- Ein Weg über gedeckeltes Einkommen existiert, ist aber eng. Die Grenze für Erwerbseinkommen aus US-Quellen ist ein niedriger fester Betrag – sie hilft also kaum jemandem mit nennenswertem Einkommen auf dem Festland, egal wie seine Tageszahlen aussehen.
- Ein Umzug im Laufe des Jahres wird besonders behandelt. Das Jahr, in dem Sie die Ansässigkeit begründen oder aufgeben, fällt unter Regeln für unterjährige Fälle statt unter die normalen Tests.
- Bona-fide-Ansässigkeit ist nicht dasselbe wie die Förderprogramme. Die Wirtschaftsförderung verlangt einen eigenen Antrag mit eigenen Bedingungen, und die Ansässigkeit allein gewährt sie nicht.
- Die US-Staatsbürgerschaft erreicht Sie trotzdem. Die Bona-fide-Ansässigkeit ändert, wo und wie Sie erklären, hebt aber die an die US-Staatsbürgerschaft geknüpften Pflichten nicht auf.
Was bei Fehlern droht
Die Bona-fide-Ansässigkeit entscheidet, bei welcher Behörde Sie erklären – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als Erklärung am falschen Ort und als doppelte Erklärungspflicht, die nie erfüllt wurde. Dann gilt das normale Bundesregime für verspätete oder zu niedrige Erklärungen, mit Zuschlägen auf die geschuldete Steuer und Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein sauberes Jahr bei allen drei Tests
Sie ziehen nach St. Thomas, arbeiten das ganze Jahr in einem Büro dort und verbringen rund 300 Tage im Gebiet, mit Familie und Zuhause vor Ort. Anwesenheit, Tax Home und engere Verbindung sind alle erfüllt – Sie sind bona fide ansässig.
Genug Tage, falsches Tax Home
Sie verbringen 250 Tage auf den Jungferninseln, führen Ihr Unternehmen aber weiter von einem Büro in Florida aus und fliegen regelmäßig zurück. Der Anwesenheitstest ist erfüllt, der Tax-Home-Test nicht – die Bona-fide-Ansässigkeit scheitert.
Der Dreijahresweg mit einem dünnen Jahr
In 3 Jahren verbringen Sie 549 Tage im Gebiet, doch eines dieser Jahre enthält nur 45. Die Summe ist erreicht, die Untergrenze von 60 Tagen in jedem Jahr nicht – der alternative Anwesenheitsweg steht Ihnen nicht offen.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.