Налоговое резидентство Виргинских островов (США)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Календарный год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | 549 дней за 3 года, минимальные связи с США |
| Дополнительные условия | Тесты налогового дома и более тесной связи |
Суть правила
Добросовестное резидентство зависит от 3 тестов, и все они должны выполняться вместе в одном и том же налоговом году:
- Присутствие — время на территории или время вне материковой части США. Его выполняют 5 оснований, перечисленных ниже.
- Налоговый дом — ваше основное место бизнеса или работы должно находиться на территории, а не за ее пределами.
- Более тесная связь — ваши связи не должны сильнее указывать на материковые США или иностранное государство, чем на Виргинские острова.
Невыполнение любого из 3 разрушает добросовестное резидентство, как бы уверенно ни выполнялись остальные. Именно это недооценивают: целый год присутствия ничего не дает, если ваша рабочая база и семья остаются на материке.
Варианты есть у теста присутствия. Выполнения любого одного основания достаточно:
- 183 дня на территории за налоговый год — обычное основание.
- 549 дней за налоговый год и 2 предыдущих, при не меньше 60 днях в каждом из этих 3 лет.
- 90 дней или меньше в материковой части США за налоговый год.
- Ограниченный заработанный доход из США вместе с большим числом дней на территории, чем на материке.
- Отсутствие значимой связи с материковыми США — ни жилья, ни регистрации избирателя, ни супруга или несовершеннолетнего ребенка там.
Последние 3 основания измеряют то, что вы делали вне территории, а не на ней. Поэтому даже при скромном числе дней на островах тест присутствия можно пройти, и поэтому он гораздо шире, чем подсказывает цифра 183.
Статус важен, потому что решает, куда подавать декларацию. Добросовестный резидент, как правило, рассчитывается с налоговым бюро самой территории, а не подает декларации в обе инстанции. Это также путь к льготам экономического развития Виргинских островов, которые оформляются отдельно и имеют свои условия.
Как вести учет
- Любая часть дня на Виргинских островах считается полным днем, включая дни приезда и отъезда.
- Расчетный период — календарный год, он обнуляется 1 января, так что пребывание через конец года делится между 2 годами, а не считается целиком.
- Сначала проверьте подсчет 183 дней. Остальные 4 основания важны, только если его не хватает.
- Ведите отдельный подсчет дней на материке США. От него, а не от суммы на территории, зависят три основания, и именно эту цифру обычно забывают отслеживать.
- Для основания 549 дней проверьте, что минимум в 60 дней выполнен в каждом из 3 лет по отдельности, — среднего по ним недостаточно.
- Одно присутствие никогда не решает вопрос, какое бы основание вы ни прошли. Проверьте налоговый дом и более тесную связь за тот же налоговый год.
Храните записи о поездках минимум за 3 года и подтверждения того, где находится ваше основное место бизнеса и где сосредоточены личные связи: жилье, семья, банковские счета, водительские права и регистрации.
Особые случаи
- Присутствие без налогового дома ничего не дает. Весь год на территории при основном месте бизнеса на материке не проходит второй тест и разрушает добросовестное резидентство.
- У трехлетней альтернативы есть минимум в каждом году. 549 дней, распределенные неравномерно, все равно не подходят, если хотя бы в одном из 3 лет меньше 60 дней присутствия.
- Основание с ограниченным доходом существует, но оно узкое. Лимит заработанного дохода из США — низкая фиксированная сумма, так что оно редко помогает тем, у кого значимые заработки на материке, каким бы ни был подсчет дней.
- Для переезда посреди года есть особые правила. Год, когда вы становитесь резидентом или перестаете им быть, рассматривается по правилам для неполного года, а не по обычным тестам.
- Добросовестное резидентство — не то же самое, что программы льгот. Льготы экономического развития требуют отдельного заявления со своими условиями, и одно резидентство их не дает.
- Гражданство США продолжает действовать. Добросовестное резидентство меняет то, где и как вы подаете декларацию, но не снимает обязанностей, основанных на гражданстве США.
Чем грозит ошибка
Добросовестное резидентство решает, в какой орган вы подаете декларацию, поэтому ошибка обычно выражается в декларации, поданной не туда, и невыполненной обязанности подавать ее в обе инстанции. Тогда применяется обычный федеральный режим для просроченных или заниженных деклараций — со штрафами на причитающийся налог и процентами с исходного срока уплаты. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Чистый год по всем трем тестам
Вы переезжаете на Сент-Томас, весь год работаете из офиса там и проводите на территории около 300 дней, а семья и жилье — вместе с вами. Присутствие, налоговый дом и более тесная связь выполнены, так что вы добросовестный резидент.
Дней достаточно, но налоговый дом не тот
Вы проводите на Виргинских островах 250 дней, но продолжаете вести бизнес из офиса во Флориде, регулярно туда летая. Тест присутствия выполнен, а тест налогового дома — нет, так что добросовестное резидентство не складывается.
Трехлетнее основание со слабым годом
За 3 года вы проводите на территории 549 дней, но в одном из этих лет всего 45. Сумма набрана, а минимум в 60 дней в каждом году — нет, так что альтернативное основание присутствия недоступно.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.