Residenza fiscale nelle Isole Vergini Americane

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	549 giorni in 3 anni, legami minimi con gli USA
Altri requisiti	Criteri della tax home e del legame più stretto

La residenza in buona fede dipende da 3 criteri, e devono valere tutti insieme per lo stesso anno fiscale:

• Presenza: tempo trascorso nel territorio, o tempo trascorso lontano dal continente. Lo soddisfano 5 vie, elencate più sotto.
• Tax home: il luogo principale della sua attività o del suo lavoro (tax home, sede principale di lavoro) deve essere nel territorio e non fuori.
• Legame più stretto: i suoi legami non devono portare più fortemente agli Stati Uniti continentali o a un Paese estero che alle Isole Vergini.

Non soddisfare uno qualsiasi dei 3 fa cadere la residenza in buona fede, per quanto ampiamente siano soddisfatti gli altri. È la parte che si sottovaluta: un anno intero di presenza non serve a nulla se la sede di lavoro e la famiglia restano sul continente.

Il criterio della presenza è quello con più opzioni. Soddisfare una sola via qualsiasi basta:

• 183 giorni nel territorio nell’anno fiscale: la via ordinaria.
• 549 giorni sull’anno fiscale e sui 2 precedenti, con almeno 60 giorni in ciascuno di quei 3 anni.
• 90 giorni o meno negli Stati Uniti continentali nell’anno fiscale.
• Redditi di lavoro di fonte statunitense entro un tetto, insieme a più giorni nel territorio che sul continente.
• Nessun legame significativo con gli Stati Uniti continentali: nessuna casa, nessuna iscrizione elettorale, nessun coniuge o figlio minorenne lì.

Le ultime 3 vie misurano ciò che ha fatto lontano dal territorio, non al suo interno. È per questo che chi ha un conteggio locale modesto può comunque soddisfare la presenza, e per questo il criterio è molto più ampio di quanto suggerisca la cifra dei 183 giorni.

Lo status conta perché decide dove si presenta la dichiarazione. Un residente in buona fede di norma regola il proprio debito con l’ufficio delle entrate del territorio invece di dichiarare a entrambi. È anche la porta d’accesso agli incentivi per lo sviluppo economico delle Isole Vergini, che si chiedono separatamente e hanno condizioni proprie.

1. Qualsiasi parte del giorno trascorsa nelle Isole Vergini conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
2. La finestra è l’anno solare e si azzera il 1° gennaio, quindi un soggiorno a cavallo di fine anno si divide tra i 2 anni invece di essere contato su entrambi.
3. Faccia prima il conteggio dei 183 giorni. Solo se non basta contano le altre 4 vie.
4. Tenga un conteggio separato dei giorni negli Stati Uniti continentali. Tre delle vie dipendono da quella cifra e non dal totale nel territorio, ed è il numero che ci si dimentica di seguire.
5. Per la via dei 549 giorni, verifichi che la soglia minima dei 60 giorni sia stata rispettata in ciascuno dei 3 anni singolarmente: una media non basta.
6. La presenza da sola non decide mai, qualunque via soddisfi. Verifichi la tax home e il legame più stretto per lo stesso anno fiscale.

Conservi i documenti di viaggio di almeno 3 anni, più le prove di dove si trova il luogo principale della sua attività e di dove sono radicati i suoi legami personali: casa, famiglia, conti bancari, patenti e iscrizioni.

• La presenza senza tax home non serve a nulla. Trascorrere l’intero anno nel territorio mentre il luogo principale dell’attività resta sul continente fa cadere il secondo criterio e la residenza in buona fede.
• L’alternativa triennale ha una soglia minima in ogni anno. 549 giorni distribuiti in modo irregolare non bastano se uno dei 3 anni scende sotto i 60 giorni di presenza.
• Esiste una via con un tetto di reddito, ma è ristretta. Il limite dei redditi di lavoro di fonte statunitense è una cifra fissa bassa, quindi aiuta di rado chi ha guadagni significativi sul continente, qualunque sia il conteggio dei giorni.
• Il trasferimento a metà anno ha un trattamento speciale. L’anno in cui si inizia o si cessa la residenza è trattato con regole per i casi di anno parziale invece che con i criteri ordinari.
• La residenza in buona fede non coincide con i programmi di incentivi. I benefici per lo sviluppo economico richiedono una domanda separata con condizioni proprie, e la residenza da sola non li attribuisce.
• La cittadinanza statunitense la raggiunge comunque. Essere residente in buona fede cambia dove e come presenta la dichiarazione, ma non elimina gli obblighi legati alla cittadinanza statunitense.

La residenza in buona fede decide presso quale autorità presentare la dichiarazione, quindi un errore emerge di solito come dichiarazione presentata nel posto sbagliato e un obbligo di doppia dichiarazione mai adempiuto. Si applica allora l’ordinario regime federale per le dichiarazioni tardive o infedeli, con sanzioni sull’imposta dovuta e interessi dalla scadenza originaria. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un anno pulito su tutti e tre i criteri

Si trasferisce a St Thomas, lavora tutto l’anno da un ufficio sull’isola e trascorre circa 300 giorni nel territorio con la famiglia e la casa accanto a sé. Presenza, tax home e legame più stretto valgono tutti, quindi è residente in buona fede.

Giorni sufficienti, tax home sbagliata

Trascorre 250 giorni nelle Isole Vergini ma continua a gestire la sua attività da un ufficio in Florida, tornandoci regolarmente in aereo. Il criterio della presenza è soddisfatto e quello della tax home no, quindi la residenza in buona fede cade.

La via triennale con un anno scarso

In 3 anni trascorre 549 giorni nel territorio, ma uno di quegli anni ne contiene solo 45. Il totale è raggiunto, ma la soglia minima dei 60 giorni in ogni anno no, quindi la via alternativa della presenza non è disponibile.

• IRS: persone fisiche che vivono o lavorano in un territorio degli Stati Uniti
• US Code: 26 USC 937, regole su residenza e fonte per i possedimenti
• Virgin Islands Bureau of Internal Revenue