Residência fiscal nas Ilhas Virgens Americanas

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	549 dias / 3 anos, laços mínimos com os EUA
Outros requisitos	Critérios do tax home e da ligação mais estreita

A residência bona fide depende de 3 critérios, e todos têm de se verificar em conjunto no mesmo ano fiscal:

• Presença: o tempo passado no território, ou o tempo passado fora do continente. Há 5 vias que a cumprem, indicadas abaixo.
• Tax home: o seu principal local de negócio ou de emprego (tax home) tem de estar no território, e não fora dele.
• Ligação mais estreita (closer connection): os seus laços não podem apontar com mais força para o território continental dos Estados Unidos ou para um país estrangeiro do que para as Ilhas Virgens.

Falhar qualquer um dos 3 quebra a residência bona fide, por maior que seja a folga com que cumpre os outros. É essa a parte que as pessoas subestimam: um ano inteiro de presença não serve de nada se a sua base de trabalho e a sua família continuarem no continente.

O critério da presença é o que tem opções. Cumprir qualquer uma das vias basta:

• 183 dias no território durante o ano fiscal: a via normal.
• 549 dias no ano fiscal e nos 2 anteriores, com pelo menos 60 dias em cada um desses 3 anos.
• 90 dias ou menos no território continental dos EUA durante o ano fiscal.
• Rendimentos do trabalho de fonte norte-americana limitados, a par de mais dias no território do que no continente.
• Nenhuma ligação significativa ao território continental dos EUA: nem casa, nem recenseamento eleitoral, nem cônjuge ou filho menor lá.

As 3 últimas vias medem o que fez fora do território, e não dentro dele. É por isso que alguém com uma contagem de dias local modesta pode, ainda assim, cumprir a presença, e porque o critério é muito mais amplo do que o número de 183 dias faz supor.

O estatuto importa porque decide onde declara. Um residente bona fide regulariza, em regra, a sua obrigação junto da administração fiscal do próprio território, em vez de declarar junto das duas. É também a porta de acesso aos incentivos de desenvolvimento económico das Ilhas Virgens, que se pedem à parte e têm as suas próprias condições.

• Presença sem tax home não serve de nada. Passar o ano inteiro no território enquanto o seu principal local de negócio continua no continente falha o segundo critério e quebra a residência bona fide.
• A alternativa dos 3 anos tem um mínimo em cada ano. 549 dias distribuídos de forma desigual falham na mesma se qualquer um dos 3 anos ficar abaixo dos 60 dias de presença.
• Existe uma via de rendimentos limitados, mas é estreita. O limite de rendimentos do trabalho de fonte norte-americana é um montante fixo baixo, por isso raramente ajuda quem tem rendimentos significativos no continente, sejam quais forem as suas contagens de dias.
• Mudar-se a meio do ano tem um tratamento especial. O ano em que adquire ou perde a residência trata-se segundo regras para anos parciais, e não pelos critérios normais.
• A residência bona fide não é o mesmo que os programas de incentivos. Os benefícios de desenvolvimento económico exigem um pedido à parte, com as suas próprias condições, e a residência, por si só, não os concede.
• A cidadania norte-americana continua a alcançá-lo. Ser residente bona fide muda onde e como declara, mas não elimina as obrigações baseadas na cidadania norte-americana.

A residência bona fide decide junto de que autoridade declara, por isso um erro revela-se normalmente numa declaração entregue no sítio errado e numa obrigação de dupla declaração que nunca cumpriu. Aplica-se então o regime federal normal para declarações tardias ou com imposto a menos, com coimas sobre o imposto devido e juros desde a data de vencimento original. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Um ano limpo nos três critérios

Muda-se para St. Thomas, trabalha a partir de um escritório lá durante todo o ano e passa cerca de 300 dias no território, com a família e a casa consigo. A presença, o tax home e a ligação mais estreita verificam-se todos, por isso é residente bona fide.

Dias suficientes, tax home errado

Passa 250 dias nas Ilhas Virgens, mas continua a gerir o seu negócio a partir de um escritório na Florida, para onde volta regularmente. O critério da presença cumpre-se e o do tax home não, por isso a residência bona fide falha.

A via dos três anos com um ano fraco

Ao longo de 3 anos passa 549 dias no território, mas um desses anos tem apenas 45. O total cumpre-se e o mínimo de 60 dias em cada ano não, por isso a via alternativa da presença não está disponível.

• Internal Revenue Service: pessoas que vivem ou trabalham num território dos EUA
• US Code: 26 USC 937, regras de residência e de fonte para as possessões
• Virgin Islands Bureau of Internal Revenue