Residenza fiscale in Brasile (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza permanente, contratto di lavoro

La residenza fiscale brasiliana inizia in una data precisa, che dipende da come è entrato nel Paese:

• Status di residente permanente: residente dal giorno dell’arrivo, senza alcun conteggio dei giorni.
• Visto temporaneo con lavoro in Brasile: residente dal giorno dell’arrivo, se il visto è legato a un rapporto di lavoro in Brasile (lo stesso vale per alcuni programmi medici promossi dal governo).
• Più di 183 giorni di presenza: con qualsiasi altro visto temporaneo, residente dal giorno in cui completa 184 giorni di presenza in una finestra mobile di dodici mesi.
• Rientro con l’intenzione di restare: chi era diventato non residente e torna in Brasile in modo stabile è residente dalla data di arrivo.
• Partenza senza comunicazione di uscita: chi lascia il Brasile senza presentare i documenti di uscita richiesti resta residente per i primi dodici mesi consecutivi di assenza.

Una volta residente, il Brasile tassa il reddito mondiale. I non residenti sono di norma tassati solo sui redditi di fonte brasiliana.

1. La soglia è di 184 giorni di presenza in Brasile, consecutivi o no, in un periodo mobile di 12 mesi.
2. Se non raggiunge 184 giorni in quella finestra, il conteggio riparte dall’ingresso successivo a quello che aveva aperto il conteggio precedente. I giorni del periodo scaduto non si riportano.
3. Lo status del visto può sostituire del tutto il conteggio dei giorni. La residenza permanente, o un visto temporaneo con un contratto di lavoro brasiliano, la rendono residente dall’arrivo per quanto pochi siano i giorni che trascorrerà poi nel Paese.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita per il conteggio dei giorni, il visto o l’autorizzazione di residenza e l’eventuale contratto di lavoro brasiliano per le vie basate sullo status, e la prova delle comunicazioni di uscita se lascia il Paese.

• A decidere la fine della residenza è la comunicazione di uscita, non il volo. Lasciare il Brasile in modo definitivo senza presentare la comunicazione di uscita e la dichiarazione di uscita la lascia tassabile sul reddito mondiale per altri 12 mesi.
• Un’offerta di lavoro firmata può renderla residente dal primo giorno. Arrivare con un visto temporaneo e un rapporto di lavoro brasiliano già in essere salta del tutto il conteggio dei giorni.
• Viaggi brevi ripetuti possono accumularsi senza che ce ne si accorga. Poiché i giorni non devono essere consecutivi, diverse visite separate nella stessa finestra di 12 mesi possono superare la soglia senza che alcun soggiorno sembri lungo.
• I non residenti devono segnalare il proprio status a chi li paga. Un non residente che riceve redditi di fonte brasiliana deve informarne per iscritto il soggetto che paga, in modo che alla fonte si applichi la ritenuta corretta.

Se la Receita Federal accerta imposte non dichiarate, la sanzione ordinaria è il 75% dell’imposta dovuta. Sale al 100% se sono provate evasione, frode o collusione, e al 150% in caso di recidiva. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Visto temporaneo, conteggio superato

Arriva a San Paolo con un visto temporaneo all’inizio di febbraio e resta. Completa il 184° giorno di presenza all’inizio di agosto, quindi da quella data è residente fiscale in Brasile e da lì in poi è tassato sul reddito mondiale.

Sotto la soglia, quindi il conteggio riparte

Entra ed esce con un visto temporaneo e somma 170 giorni nei dodici mesi decorsi dal primo ingresso. Non arriva mai a 184, quindi un nuovo periodo di dodici mesi parte dall’ingresso successivo e lei resta non residente, tassato solo sui redditi di fonte brasiliana.

Pochi giorni, ma decide il contratto

Arriva a novembre con un visto temporaneo e un contratto di lavoro brasiliano firmato, e trascorre solo 50 giorni nel Paese prima della fine dell’anno. Il conteggio è lontanissimo da 184, ma il rapporto di lavoro la rende residente dalla data di arrivo.

• Receita Federal: persone fisiche residenti e non residenti
• Receita Federal: Instrução Normativa SRF nº 208/2002 (residenti e non residenti)