Residência fiscal no Brasil (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	12 meses móveis
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Residência permanente, contrato de trabalho

A residência fiscal no Brasil começa numa data concreta, e essa data depende da forma como entrou:

• Residência permanente: residente desde o dia em que chega, sem qualquer contagem de dias.
• Visto temporário com trabalho no Brasil: residente desde o dia em que chega, se o visto estiver associado a uma relação de emprego no Brasil (o mesmo se aplica a certos programas médicos apoiados pelo governo).
• Mais de 183 dias de presença: com qualquer outro visto temporário, residente a partir do dia em que completa 184 dias de presença num período móvel de doze meses.
• Regressar com intenção de ficar: quem se tornou não residente e regressa ao Brasil em definitivo é residente a partir da data de chegada.
• Sair sem a declaração de saída: quem deixa o Brasil sem entregar a documentação de saída exigida continua residente durante os primeiros doze meses seguidos de ausência.

Uma vez residente, o Brasil tributa os rendimentos obtidos em todo o mundo. Os não residentes são, em regra, tributados apenas pelos rendimentos de fonte brasileira.

• É a declaração de saída que decide quando termina a residência, não o voo. Deixar o Brasil em definitivo sem entregar a Comunicação de Saída Definitiva do País e a Declaração de Saída Definitiva do País deixa-o tributável pelos rendimentos obtidos em todo o mundo durante mais 12 meses.
• Uma proposta de emprego assinada pode torná-lo residente no primeiro dia. Chegar com um visto temporário e uma relação de emprego brasileira já estabelecida dispensa por completo a contagem de dias.
• Viagens curtas repetidas podem acumular-se sem dar nas vistas. Como os dias não têm de ser seguidos, várias visitas separadas no mesmo período de 12 meses podem ultrapassar o limiar sem que nenhuma estadia pareça longa.
• Os não residentes têm de comunicar o seu estatuto a quem lhes paga. Um não residente que recebe rendimentos de fonte brasileira deve informar por escrito a fonte pagadora, para que seja aplicada na fonte a retenção correta.

Se a Receita Federal liquidar imposto que não declarou, a multa normal é de 75% do imposto apurado. Sobe para 100% quando fica provada sonegação, fraude ou conluio, e para 150% em caso de reincidência. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Visto temporário, direto acima da contagem

Chega a São Paulo com um visto temporário no início de fevereiro e fica. Completa o 184.º dia de presença no início de agosto, por isso é residente fiscal no Brasil a partir dessa data e tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo daí em diante.

Abaixo do limiar, por isso a contagem recomeça

Vai e vem com um visto temporário e soma 170 dias nos doze meses contados desde a primeira entrada. Nunca chega aos 184, por isso começa um novo período de doze meses a partir da entrada seguinte e continua não residente, tributado só pelos rendimentos de fonte brasileira.

Poucos dias, mas o contrato decide

Chega em novembro com um visto temporário e um contrato de trabalho brasileiro assinado, e passa apenas 50 dias no país até ao fim do ano. A contagem fica muito longe dos 184, mas a relação de emprego torna-o residente desde a data de chegada.

• Receita Federal: pessoas singulares residentes e não residentes
• Receita Federal: Instrução Normativa SRF n.º 208/2002 (residentes e não residentes)