Résidence fiscale en Californie (présomption des 9 mois)

Paramètres clés
Seuil	9 mois (~270 jours)
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	L’objet du séjour est déterminant

La Californie détermine la résidence selon le centre de votre vie plutôt que par un décompte de jours. Vous êtes résident si l’une de ces conditions s’applique :

• Présence dans un but autre que temporaire ou transitoire — la raison de votre présence n’a pas de terme défini, contrairement à une courte visite avec une fin prévue.
• Domicile en Californie avec une absence temporaire — votre foyer établi reste en Californie et votre absence a un but limité.

Les deux reposent sur une même idée : vous êtes résident là où se trouvent vos liens les plus étroits. Le Franchise Tax Board met en balance vos attaches californiennes et vos attaches ailleurs — famille, logement, permis de conduire et immatriculation du véhicule, comptes bancaires, inscription sur les listes électorales, et caractère durable de votre travail sur place. C’est leur force qui décide, pas leur nombre, et aucune ne tranche à elle seule.

Le temps n’intervient que sous la forme d’une présomption, qui ne joue que dans un sens :

• Plus de 9 mois au cours de l’année fiscale font présumer la résidence, même si la preuve d’un séjour temporaire ou transitoire peut la renverser.
• Moins de 9 mois ne font rien présumer. Vous pouvez être résident sur la seule base de vos attaches, sans avoir passé le moindre temps dans l’État au cours de l’année.

Deux voies de sortie reposent bien sur un décompte : une visite de 6 mois ou moins peut vous faire reconnaître comme visiteur saisonnier, et une longue absence au titre d’un contrat de travail a sa propre règle de protection — voir « Règle de protection pour le travail à l’étranger » ci-dessous.

Une personne domiciliée en Californie qui part en mission à l’étranger dispose d’une voie vers la non-résidence fondée sur un décompte fixe plutôt que sur le critère du but.

• Ce qu’elle couvre — être hors de Californie au titre d’un contrat lié à un emploi pendant une période ininterrompue d’au moins 546 jours consécutifs, soit 18 mois. Un conjoint ou partenaire enregistré qui l’accompagne est traité de la même façon.
• Visites au pays — revenir en Californie jusqu’à 45 jours au cours de l’année fiscale n’est pas pris en compte : la période continue de courir au lieu de repartir à zéro.
• Ce qui la fait tomber — des revenus d’actifs incorporels supérieurs à 200 000 $ au cours de toute année fiscale pendant laquelle le contrat est en vigueur, ou une absence dont le but principal est d’éviter l’impôt californien.

La remplir fait de vous un non-résident pendant la durée de l’absence. Elle ne vise que les personnes domiciliées en Californie au départ, et elle suppose un véritable contrat lié à un emploi à l’origine de l’absence.

• La présomption ne joue que contre vous. Plus de 9 mois font présumer la résidence, mais moins de 9 mois ne font pas présumer la non-résidence : un court séjour n’est pas la protection qu’on imagine.
• Franchir la limite vous transfère la charge de la preuve. En dessous, l’État fonde sa position sur vos attaches. Au-dessus, c’est à vous de prouver que le séjour était temporaire ou transitoire.
• On peut être résident sans avoir mis les pieds dans l’État de l’année. Le domicile emporte à lui seul la résidence : c’est pourquoi un décompte de jours ne tranche jamais la question pour une personne dont le foyer établi est en Californie.
• Un visiteur saisonnier peut quand même posséder un logement en Californie. Y garder une maison, y avoir un compte bancaire pour ses dépenses personnelles ou être membre d’un club ne fait pas perdre à lui seul le statut de visiteur.
• La règle de protection pour le travail peut tomber des années après le début de la mission. Des revenus d’actifs incorporels dépassant 200 000 $ au cours d’une seule année du contrat la font tomber, même si le décompte de jours a été respecté tout du long.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus de toute source, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source californienne : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États absents de la déclaration. Le Franchise Tax Board facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et des pénalités pour dépôt tardif et minoration de l’impôt dû, et en l’absence de déclaration, le délai de reprise ne commence jamais à courir. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un long séjour resté temporaire

Vous passez 10 mois en Californie parce qu’un projet retardé vous y retient, logé à l’hôtel tout du long et en gardant votre logement et votre famille dans un autre État. La présomption s’applique, mais les circonstances du séjour peuvent la renverser.

Un hiver qui reste dans la voie du visiteur

Vous êtes domicilié dans l’Illinois, y gardez votre maison toute l’année et passez 5 mois chaque hiver dans un bien que vous possédez en Californie. La présence reste sous 6 mois et votre comportement est celui d’un visiteur : la voie du visiteur saisonnier tient malgré le logement californien.

Une mission à l’étranger avec des retours

Vous êtes domicilié en Californie et acceptez un contrat de 20 mois à Singapour, en revenant voir votre famille environ 30 jours par année fiscale. L’absence dépasse 546 jours consécutifs et les visites restent sous 45 jours : la règle de protection fait de vous un non-résident pour cette période.

• Franchise Tax Board — Publication 1031, lignes directrices pour déterminer le statut de résident
• Franchise Tax Board — Manuel technique sur la résidence et la source des revenus
• California Revenue and Taxation Code — Section 17014