Residenza fiscale in California (presunzione dei 9 mesi)

Dati principali
Soglia	9 mesi (circa 270 giorni)
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Decide lo scopo del soggiorno

La California decide la residenza in base a dove è centrata la sua vita, non a un conteggio dei giorni. È residente se si verifica una di queste condizioni:

• Presente per uno scopo non temporaneo né transitorio: il motivo della sua presenza è senza scadenza, non una breve visita con una fine definita.
• Domiciliato in California ma temporaneamente assente: la sua casa stabile resta la California e la sua assenza ha uno scopo limitato.

Entrambe si basano su un’unica idea: è residente dove si trovano i suoi legami più stretti. Il Franchise Tax Board mette a confronto i suoi legami con la California con quelli altrove: famiglia, casa, patente e immatricolazione del veicolo, conti bancari, iscrizione elettorale e quanto è stabile il suo lavoro lì. Decide la loro forza, non il loro numero, e nessuno da solo è decisivo.

Il tempo entra solo come presunzione, e in una sola direzione:

• Più di 9 mesi nell’anno fiscale fanno presumere la residenza, anche se la prova che il soggiorno era temporaneo o transitorio può vincerla.
• Meno di 9 mesi non fanno presumere nulla. Può essere residente per i soli legami, anche senza aver trascorso nell’anno alcun tempo nello Stato.

Due vie d’uscita dipendono invece da un conteggio: una visita di 6 mesi o meno può qualificarla come visitatore stagionale, e una lunga assenza con un contratto di lavoro ha un proprio safe harbor: si veda Safe harbor per il lavoro all’estero più sotto.

1. La presunzione scatta oltre 9 mesi di presenza nell’anno fiscale, dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. La California non pubblica alcun equivalente in giorni di quei 9 mesi né una regola sui giorni parziali. Consideri circa 270 giorni la linea pratica e conti qualsiasi parte del giorno trascorsa nello Stato come un giorno intero: è la lettura prudente, ed è quella su cui tenere il conto.
3. I giorni si contano complessivamente nell’anno e non come un unico soggiorno continuativo, quindi viaggi separati si sommano.
4. Restare sotto la soglia non decide nulla da solo. Tenga traccia dei legami insieme ai giorni, perché è il confronto dei legami più stretti a decidere in entrambe le direzioni.
5. Per la via del visitatore stagionale, la presenza non deve superare 6 mesi complessivi, deve essere domiciliato fuori dalla California e mantenere un’abitazione permanente nel luogo del domicilio. Il suo comportamento lì pesa più del conteggio.

Conservi i documenti di viaggio dell’intero anno fiscale, insieme alle prove di un’abitazione permanente nel luogo del suo domicilio altrove e di ciò che faceva effettivamente in California.

Chi è domiciliato in California e parte per un incarico all’estero ha una via verso la non residenza basata su un conteggio fisso invece che sul criterio dello scopo.

• Che cosa copre: trovarsi fuori dalla California con un contratto legato al lavoro per un periodo ininterrotto di almeno 546 giorni consecutivi, cioè 18 mesi. Il coniuge o il partner registrato che lo accompagna è trattato allo stesso modo.
• Visite a casa: tornare in California per un massimo di 45 giorni nell’anno fiscale non si considera, quindi il periodo continua a decorrere invece di ripartire.
• Che cosa lo fa cadere: redditi da beni immateriali superiori a 200.000 $ in qualsiasi anno fiscale in cui il contratto è in vigore, oppure un’assenza il cui scopo principale è evitare l’imposta californiana.

Soddisfarlo la rende non residente per la durata dell’assenza. Riguarda solo chi era domiciliato in California fin dall’inizio, e richiede un vero contratto legato al lavoro alla base dell’assenza.

• La presunzione funziona solo contro di lei. Più di 9 mesi fanno presumere la residenza, ma meno di 9 mesi non fanno presumere la non residenza, quindi un soggiorno breve non è la protezione che si crede.
• Superare la soglia sposta l’onere su di lei. Sotto la soglia è lo Stato a costruire il suo caso dai legami. Sopra, è lei a dover produrre prove che il soggiorno era temporaneo o transitorio.
• Può essere residente senza aver messo piede nello Stato in quell’anno. Il domicilio porta da solo la residenza, ed è per questo che un conteggio dei giorni non decide mai la questione per chi ha la sua casa stabile in California.
• Un visitatore stagionale può comunque possedere una casa in California. Tenere una casa lì, avere un conto bancario per le spese personali o far parte di un club non le fa perdere di per sé lo status di visitatore.
• Il safe harbor per il lavoro può cadere a incarico già avviato da anni. Redditi da beni immateriali oltre i 200.000 $ in un singolo anno di durata del contratto lo fanno cadere, anche se il conteggio dei giorni è stato rispettato per tutto il tempo.

I residenti sono tassati sui redditi di ogni fonte, i non residenti solo sui redditi di fonte californiana: un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato omessi dalla dichiarazione. Il Franchise Tax Board applica interessi dalla scadenza originaria e sanzioni per la dichiarazione tardiva e per la sottodichiarazione del debito, e se la dichiarazione non è stata presentata il termine per l’accertamento non inizia mai a decorrere. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un lungo soggiorno che era comunque temporaneo

Trascorre 10 mesi in California perché un progetto in ritardo la trattiene lì, alloggiando sempre in albergo e mantenendo casa e famiglia in un altro Stato. La presunzione scatta, ma le circostanze del soggiorno possono vincerla.

Un inverno che resta nella via del visitatore

È domiciliato in Illinois, tiene la sua casa lì tutto l’anno e trascorre ogni inverno 5 mesi in un immobile di sua proprietà in California. La presenza resta sotto i 6 mesi e il suo comportamento è quello di un visitatore, quindi la via del visitatore stagionale regge nonostante la casa in California.

Un incarico all’estero con viaggi di ritorno

È domiciliato in California e accetta un contratto di 20 mesi a Singapore, tornando a trovare la famiglia per circa 30 giorni in ogni anno fiscale. L’assenza supera i 546 giorni consecutivi e le visite restano sotto i 45 giorni, quindi il safe harbor la rende non residente per quel periodo.

• Franchise Tax Board: Publication 1031, linee guida per determinare lo status di residenza
• Franchise Tax Board: Residency and Sourcing Technical Manual
• California Revenue and Taxation Code: sezione 17014