Residência fiscal na Califórnia (presunção dos 9 meses)

Dados principais
Limiar	9 meses (~270 dias)
Período	Ano fiscal (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Domicílio
Outros requisitos	Decide o propósito da estadia

A Califórnia decide a residência pelo sítio onde a sua vida está centrada, e não por uma contagem de dias. É residente se se verificar uma destas situações:

• Presente por um propósito que não é temporário nem transitório: o motivo por que lá está não tem fim à vista, e não se trata de uma visita curta com um fim definido.
• Domiciliado na Califórnia, mas temporariamente fora: a sua casa estável continua a ser a Califórnia e a sua ausência tem um propósito limitado.

As duas assentam numa só ideia: é residente onde estão as suas ligações mais estreitas. A administração fiscal da Califórnia (Franchise Tax Board) compara os seus laços com a Califórnia com os seus laços noutros sítios: família, casa, carta de condução e registo do veículo, contas bancárias, recenseamento eleitoral e o grau de permanência do seu trabalho lá. Decide a força desses laços, e não o seu número, e nenhum deles resolve a questão sozinho.

O tempo só entra como uma presunção, e aponta num só sentido:

• Mais de 9 meses no ano fiscal fazem presumir a residência, embora provas de que a estadia foi temporária ou transitória a possam afastar.
• Menos de 9 meses não fazem presumir nada. Pode ser residente só pelos seus laços, sem ter passado tempo nenhum no estado durante o ano.

Há duas saídas que dependem, essas sim, de uma contagem: uma visita de 6 meses ou menos pode dar-lhe o estatuto de visitante sazonal, e uma ausência longa ao abrigo de um contrato de trabalho tem o seu próprio porto seguro (safe harbor). Veja Porto seguro para o trabalho no estrangeiro, abaixo.

Quem tem domicílio na Califórnia e parte para uma missão no estrangeiro tem uma via para a não residência que funciona com uma contagem fixa, e não com o critério do propósito.

• O que abrange: estar fora da Califórnia ao abrigo de um contrato relacionado com o trabalho durante um período ininterrupto de pelo menos 546 dias seguidos, ou seja, 18 meses. O cônjuge ou o parceiro em união de facto registada que o acompanhe é tratado da mesma forma.
• Visitas a casa: voltar à Califórnia até 45 dias durante o ano fiscal não se tem em conta, por isso o período continua a correr em vez de recomeçar.
• O que o quebra: rendimentos de bens incorpóreos acima de 200 000 $ em qualquer ano fiscal em que o contrato esteja em vigor, ou uma ausência cujo propósito principal seja evitar o imposto da Califórnia.

Cumpri-lo torna-o não residente durante toda a ausência. Só abrange quem já tinha domicílio na Califórnia à partida, e exige um verdadeiro contrato relacionado com o trabalho por trás da ausência.

• A presunção só funciona contra si. Mais de 9 meses fazem presumir a residência, mas menos de 9 meses não fazem presumir a não residência, por isso uma estadia curta não é a proteção que as pessoas julgam.
• Passar a linha transfere o trabalho para si. Abaixo dela, é o estado que constrói o caso a partir dos seus laços. Acima dela, é a si que cabe apresentar provas de que a estadia foi temporária ou transitória.
• Pode ser residente sem ter posto os pés no estado nesse ano. O domicílio, por si só, implica residência, e é por isso que uma contagem de dias nunca resolve sozinha a questão para quem tem a sua casa estável na Califórnia.
• Um visitante sazonal pode ter casa própria na Califórnia. Manter lá uma casa, ter uma conta bancária para as despesas pessoais ou ser sócio de um clube não lhe retiram, por si sós, o estatuto de visitante.
• O porto seguro do trabalho pode falhar anos depois do início da missão. Os rendimentos de bens incorpóreos acima de 200 000 $ em qualquer ano em que o contrato decorra quebram-no, mesmo que a contagem de dias se tenha cumprido do princípio ao fim.

Os residentes são tributados pelos rendimentos de todas as fontes, e os não residentes só pelos de fonte californiana, por isso um erro revela-se normalmente em rendimentos de fora do estado que ficaram fora de uma declaração. O Franchise Tax Board cobra juros desde a data de vencimento original e coimas por entrega fora de prazo e por declarar imposto a menos, e, quando não foi entregue nenhuma declaração, o prazo para liquidar o imposto nunca começa a correr. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma estadia longa que foi, ainda assim, temporária

Passa 10 meses na Califórnia porque um projeto atrasado o mantém lá, vivendo num hotel o tempo todo e mantendo a casa e a família noutro estado. A presunção aplica-se, mas as circunstâncias da estadia podem ilidi-la.

Um inverno que fica dentro da via do visitante

Tem domicílio no Illinois, mantém lá a sua casa o ano inteiro e passa 5 meses todos os invernos num imóvel seu na Califórnia. A presença fica abaixo dos 6 meses e a sua conduta é a de um visitante, por isso a via do visitante sazonal mantém-se, apesar da casa na Califórnia.

Uma missão no estrangeiro com viagens de regresso

Tem domicílio na Califórnia e aceita um contrato de 20 meses em Singapura, voltando para ver a família cerca de 30 dias em cada ano fiscal. A ausência ultrapassa os 546 dias seguidos e as visitas ficam abaixo dos 45 dias, por isso o porto seguro torna-o não residente durante esse período.

• Franchise Tax Board: Publication 1031, orientações para determinar o estatuto de residente
• Franchise Tax Board: manual técnico de residência e de fonte
• California Revenue and Taxation Code: secção 17014