Steuerliche Ansässigkeit in Kalifornien (9-Monats-Vermutung)

Eckdaten
Schwelle	9 Monate (~270 Tage)
Zeitraum	Steuerjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Domizil
Weitere Voraussetzungen	Der Zweck des Aufenthalts entscheidet

Kalifornien entscheidet über die Ansässigkeit danach, wo Ihr Leben seinen Mittelpunkt hat, nicht nach einer Tageszählung. Sie sind ansässig, wenn einer dieser Punkte zutrifft:

• Anwesenheit nicht nur zu einem vorübergehenden Zweck – Ihr Grund, dort zu sein, ist offen statt eines kurzen Besuchs mit festem Ende.
• Domizil in Kalifornien, aber vorübergehend abwesend – Ihr festes Zuhause bleibt Kalifornien, und Ihre Abwesenheit hat einen begrenzten Zweck.

Beides beruht auf einem Gedanken: Sie sind dort ansässig, wo Ihre engsten Verbindungen liegen. Das Franchise Tax Board gewichtet Ihre Bindungen an Kalifornien gegen Ihre Bindungen anderswo – Familie, Wohnung, Führerschein und Fahrzeugzulassung, Bankkonten, Wählerregistrierung und wie dauerhaft Ihre Arbeit dort ist. Entscheidend ist ihr Gewicht, nicht ihre Zahl, und kein einzelner Punkt gibt den Ausschlag.

Die Zeit kommt nur als Vermutung ins Spiel, und sie wirkt in eine Richtung:

• Mehr als 9 Monate im Steuerjahr begründen die Vermutung der Ansässigkeit, die sich aber mit Belegen widerlegen lässt, dass der Aufenthalt nur vorübergehend war.
• Weniger als 9 Monate begründen keine Vermutung. Sie können allein über Ihre Bindungen ansässig sein, ohne im Jahr überhaupt im Bundesstaat gewesen zu sein.

Zwei Wege hinaus hängen doch an einer Zählung: Ein Besuch von 6 Monaten oder weniger kann Sie zum Saisongast machen, und eine lange Abwesenheit mit einem Arbeitsvertrag hat ihren eigenen Safe Harbor – siehe Safe Harbor für Arbeit im Ausland unten.

Wer sein Domizil in Kalifornien hat und für einen Auslandseinsatz weggeht, hat einen Weg in die Nichtansässigkeit, der an einer festen Zählung hängt statt am Zwecktest.

• Was er abdeckt – eine Abwesenheit von Kalifornien aufgrund eines arbeitsbezogenen Vertrags über einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 546 aufeinanderfolgenden Tagen, also 18 Monaten. Ein mitreisender Ehepartner oder eingetragener Lebenspartner wird genauso behandelt.
• Besuche zu Hause – Rückkehr nach Kalifornien für bis zu 45 Tage im Steuerjahr bleibt unberücksichtigt, der Zeitraum läuft also weiter, statt neu zu beginnen.
• Was ihn bricht – Einkünfte aus immateriellen Werten über 200.000 $ in einem Steuerjahr, in dem der Vertrag läuft, oder eine Abwesenheit, deren Hauptzweck die Vermeidung kalifornischer Steuern ist.

Wer ihn erfüllt, ist für die Dauer der Abwesenheit nicht ansässig. Er erfasst nur Menschen, die von vornherein ihr Domizil in Kalifornien hatten, und hinter der Abwesenheit muss ein echter arbeitsbezogener Vertrag stehen.

• Die Vermutung wirkt nur gegen Sie. Mehr als 9 Monate begründen die Vermutung der Ansässigkeit, weniger als 9 Monate aber keine Vermutung der Nichtansässigkeit – ein kurzer Aufenthalt ist also nicht der Schutz, für den viele ihn halten.
• Wer die Linie überschreitet, trägt die Arbeit. Darunter stützt der Bundesstaat seine Argumentation auf Ihre Bindungen. Darüber müssen Sie belegen, dass der Aufenthalt nur vorübergehend war.
• Sie können ansässig sein, ohne den Bundesstaat in diesem Jahr betreten zu haben. Das Domizil trägt die Ansässigkeit für sich allein – deshalb klärt eine Tageszählung die Frage nie für jemanden, dessen festes Zuhause Kalifornien ist.
• Ein Saisongast darf trotzdem ein Haus in Kalifornien besitzen. Ein Haus dort, ein Bankkonto für private Ausgaben oder die Mitgliedschaft in einem Club kosten Sie für sich genommen nicht den Status als Gast.
• Der Safe Harbor für Arbeit kann Jahre nach Beginn des Einsatzes scheitern. Übersteigen die Einkünfte aus immateriellen Werten in einem einzigen Vertragsjahr 200.000 $, bricht er, auch wenn die Tageszählung die ganze Zeit erfüllt war.

Ansässige werden mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, nicht Ansässige nur mit Einkünften aus Kalifornien – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als Einkommen von außerhalb, das in der Erklärung fehlt. Das Franchise Tax Board berechnet Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag sowie Zuschläge für verspätete Erklärung und zu niedrige Angaben, und wurde keine Erklärung abgegeben, beginnt die Festsetzungsfrist nie zu laufen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein langer Aufenthalt, der trotzdem vorübergehend war

Sie verbringen 10 Monate in Kalifornien, weil ein verzögertes Projekt Sie dort festhält, wohnen die ganze Zeit im Hotel und behalten Ihr Zuhause und Ihre Familie in einem anderen Bundesstaat. Die Vermutung greift, doch die Umstände des Aufenthalts können sie widerlegen.

Ein Winter, der im Rahmen des Gästewegs bleibt

Ihr Domizil liegt in Illinois, Sie behalten Ihr Haus dort ganzjährig und verbringen jeden Winter 5 Monate in einer eigenen Immobilie in Kalifornien. Die Anwesenheit bleibt unter 6 Monaten, und Ihr Verhalten ist das eines Gastes – der Weg als Saisongast hält trotz des kalifornischen Hauses.

Ein Auslandseinsatz mit Heimreisen

Ihr Domizil liegt in Kalifornien, Sie übernehmen einen Vertrag über 20 Monate in Singapur und kommen in jedem Steuerjahr rund 30 Tage zur Familie zurück. Die Abwesenheit dauert länger als 546 aufeinanderfolgende Tage, und die Besuche bleiben unter 45 Tagen – der Safe Harbor macht Sie für diesen Zeitraum nicht ansässig.

• Franchise Tax Board – Publication 1031, Leitlinien zur Bestimmung des Ansässigkeitsstatus
• Franchise Tax Board – Technisches Handbuch zu Ansässigkeit und Einkunftsquellen
• California Revenue and Taxation Code – Section 17014