Налоговое резидентство Калифорнии (презумпция 9 месяцев)

Основные параметры
Порог	9 месяцев (~270 дней)
Расчетный период	Налоговый год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Домициль
Дополнительные условия	Решает цель пребывания

Калифорния определяет резидентство по тому, где сосредоточена ваша жизнь, а не по подсчету дней. Вы резидент, если выполняется одно из двух:

• Вы находитесь в штате не с временной или транзитной целью — причина вашего пребывания бессрочная, а не короткий визит с определенным концом.
• Ваш домициль в Калифорнии, но вы временно отсутствуете — ваш постоянный дом остается в Калифорнии, а у отсутствия ограниченная цель.

Оба основания держатся на одной идее: вы резидент там, где ваши самые тесные связи. Налоговое управление Калифорнии (Franchise Tax Board, FTB) сопоставляет ваши связи с Калифорнией со связями в других местах — семью, жилье, водительские права и регистрацию автомобиля, банковские счета, регистрацию избирателя и то, насколько постоянна ваша работа там. Решает сила связей, а не их число, и ни одна из них в одиночку вопрос не закрывает.

Время играет роль только как презумпция, и действует она в одну сторону:

• Больше 9 месяцев за налоговый год создают презумпцию резидентства, хотя ее можно опровергнуть доказательствами того, что пребывание было временным или транзитным.
• Меньше 9 месяцев не создают никакой презумпции. Можно стать резидентом только из-за связей, не проведя в штате ни одного дня за год.

Два способа избежать резидентства все же зависят от подсчета: визит до 6 месяцев может дать статус сезонного гостя, а у долгого отсутствия по трудовому договору есть своя льгота (safe harbor) — см. «Льгота при работе за рубежом» ниже.

У того, чей домициль в Калифорнии и кто уезжает в зарубежную командировку, есть путь к нерезидентству, который зависит от фиксированного подсчета, а не от теста на цель пребывания.

• Что покрывает — пребывание за пределами Калифорнии по договору, связанному с работой, в течение непрерывного периода не меньше 546 дней подряд, то есть 18 месяцев. Сопровождающий супруг или зарегистрированный домашний партнер рассматривается так же.
• Приезды домой — возвращение в Калифорнию на срок до 45 дней за налоговый год не учитывается, так что период продолжается, а не начинается заново.
• Что ее разрушает — доход от нематериальных активов больше $200 000 в любой налоговый год действия договора или отсутствие, главная цель которого — уйти от калифорнийского налога.

Если условия выполнены, вы нерезидент на весь срок отсутствия. Льгота касается только тех, чей домициль изначально был в Калифорнии, и за отсутствием должен стоять настоящий договор, связанный с работой.

• Презумпция работает только против вас. Больше 9 месяцев создают презумпцию резидентства, но меньше 9 месяцев не создают презумпции нерезидентства, так что короткое пребывание не защищает так, как люди думают.
• За порогом бремя доказывания переходит на вас. Ниже порога штат строит свою позицию на ваших связях. Выше — уже вам нужно доказывать, что пребывание было временным или транзитным.
• Можно быть резидентом, ни разу не побывав в штате за год. Домициль сам по себе дает резидентство, поэтому для того, чей постоянный дом — Калифорния, подсчет дней вопрос никогда не решает.
• Сезонный гость может владеть домом в Калифорнии. Дом там, банковский счет для личных расходов или членство в клубе сами по себе статуса гостя не лишают.
• Льгота при работе за рубежом может отпасть через годы после начала командировки. Доход от нематериальных активов больше $200 000 в любой год действия договора ее разрушает, даже если подсчет дней все это время выполнялся.

Резиденты платят налог с дохода из всех источников, нерезиденты — только с дохода из источников в Калифорнии, так что ошибка обычно всплывает как доход за пределами штата, не указанный в декларации. Налоговое управление начисляет проценты с первоначального срока уплаты и штрафы за несвоевременную подачу и занижение налога, а если декларация не подавалась, срок для доначисления налога вообще не начинает течь. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Долгое пребывание, которое все же было временным

Из-за затянувшегося проекта вы проводите в Калифорнии 10 месяцев, все это время живете в отеле, а дом и семья остаются в другом штате. Презумпция возникает, но обстоятельства пребывания позволяют ее опровергнуть.

Зима, которая укладывается в статус гостя

Ваш домициль — Иллинойс, дом там у вас круглый год, а каждую зиму вы проводите 5 месяцев в своей недвижимости в Калифорнии. Присутствие меньше 6 месяцев, ведете вы себя как гость, так что статус сезонного гостя сохраняется, несмотря на дом в Калифорнии.

Зарубежная командировка с приездами домой

Ваш домициль в Калифорнии, и вы берете 20-месячный контракт в Сингапуре, приезжая к родным примерно на 30 дней в каждом налоговом году. Отсутствие длится больше 546 дней подряд, а приезды не превышают 45 дней, так что благодаря льготе вы нерезидент на этот период.

• Franchise Tax Board — Publication 1031, руководство по определению статуса резидента
• Franchise Tax Board — техническое руководство по резидентству и источникам дохода
• California Revenue and Taxation Code — статья 17014