Résidence fiscale à Hong Kong (règles des 180 et 300 jours)

Paramètres clés
Seuil	180 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er avr. – 31 mars)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	300 jours sur 2 années consécutives, critère de la résidence ordinaire

Vous êtes une personne physique résidente de Hong Kong si vous remplissez l’une de trois voies : la résidence ordinaire, plus de 180 jours au cours d’une année d’imposition, ou plus de 300 jours sur deux années d’imposition consécutives.

La résidence ordinaire dépend de votre situation et non d’un décompte — surtout du fait de conserver à Hong Kong un foyer permanent où vous-même ou votre famille vivez, apprécié avec le temps que vous y passez et le fait de garder aussi un logement à l’étranger. Une carte d’identité permanente de Hong Kong ne tranche pas la question à elle seule.

Remplir une voie ne crée pas à lui seul d’impôt à Hong Kong — l’impôt sur les salaires frappe les revenus nés à Hong Kong ou qui en proviennent, indépendamment de la résidence. L’intérêt pratique de la résidence est de pouvoir obtenir un certificat de statut de résident, qui permet de bénéficier de l’une des conventions de non-double imposition de Hong Kong.

• Résidence et assujettissement sont deux questions distinctes. L’impôt sur les salaires suit le lieu où naissent les revenus, pas celui où vous vivez. Le revenu d’emploi réellement de source étrangère d’un résident peut échapper à l’impôt, tandis qu’un non-résident qui travaille à Hong Kong est imposé sur la part hongkongaise.
• Trois facteurs déterminent la localisation d’un emploi — le lieu où le contrat a été négocié, conclu et est exécutoire ; le lieu de résidence de votre employeur ; et le lieu où vous êtes payé. Si les trois sont hors de Hong Kong, l’emploi est en général considéré comme non hongkongais, même si l’Inland Revenue Department peut regarder au-delà.
• Une règle distincte des 60 jours prend les gens au dépourvu. Si tous vos services de l’année ont été rendus hors de Hong Kong, votre revenu est exonéré, et des visites à Hong Kong ne dépassant pas 60 jours au total dans l’année ne remettent pas cela en cause. C’est une exonération de l’impôt sur les salaires, pas une porte d’entrée ou de sortie de la résidence.
• Un certificat n’est ni automatique, ni valable pour autre chose qu’une convention. Il se demande à l’Inland Revenue Department, qui ne le délivre pas lorsque Hong Kong n’a pas de convention de non-double imposition avec la juridiction concernée, ni si vous voulez le certificat à une autre fin.

Surestimer vos jours dans une demande de certificat de statut de résident, ou minorer vos revenus hongkongais dans une déclaration, revient à fournir des informations inexactes. L’Inland Revenue Department applique normalement une majoration de 10 % de l’impôt éludé pour une simple minoration à la première infraction, et de 35 % à la troisième dans un délai de cinq ans, le triple de l’impôt pouvant être réclamé dans les cas graves. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Franchir le seuil sur une seule année

Vous louez un appartement à Hong Kong et y passez 210 jours sur l’année qui se termine le 31 mars. C’est plus de 180 jours sur une seule année d’imposition : vous êtes résident de Hong Kong et pouvez demander un certificat de statut de résident.

Deux courtes années qui s’additionnent

Vous partagez votre temps entre Hong Kong et un bureau régional, avec 160 jours à Hong Kong une année d’imposition et 155 la suivante. Aucune année ne dépasse 180 à elle seule, mais les deux ensemble totalisent 315 jours : la voie des 300 jours est remplie pour l’une ou l’autre de ces années.

De bons papiers, mais pas de résidence

Vous détenez une carte d’identité permanente de Hong Kong et un compte bancaire hongkongais, mais vivez et travaillez à l’étranger depuis des années et y avez passé 30 jours cette année. La carte ne pèse rien à elle seule, et sans foyer permanent à Hong Kong et avec un décompte très inférieur aux deux seuils, vous n’êtes pas résident au sens des conventions.

• Hong Kong Inland Revenue Department — Certificat de statut de résident
• Hong Kong Inland Revenue Department — Questions fréquentes sur les conventions de non-double imposition et l’échange d’informations
• Hong Kong Inland Revenue Department — Résidence fiscale et numéro d’identification fiscale (TIN)
• Hong Kong Inland Revenue Department — Politique en matière de pénalités