Résidence fiscale à Hawaï (présomption des 200 jours)

Paramètres clés
Seuil	200 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	L’objet du séjour est déterminant

Cette règle concerne toute personne passant de longues périodes à Hawaï, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile — Hawaï est votre foyer véritable, fixe et permanent, l’établissement principal où vous comptez revenir chaque fois que vous êtes absent.
• Résider dans l’État — vous êtes à Hawaï dans un but autre que temporaire ou transitoire, que vous y soyez domicilié ou non.

Aucune de ces deux voies n’est un décompte de jours. Le temps intervient par une présomption superposée à la seconde voie : passer plus de 200 jours de l’année fiscale en cumul fait présumer que vous résidez dans l’État.

La présomption est réfragable, mais seulement à des conditions précises. La renverser exige des preuves jugées satisfaisantes par l’administration fiscale que vous conservez un logement permanent hors de Hawaï et que vous étiez dans l’État dans un but temporaire ou transitoire. Les deux volets sont nécessaires, ce qui la rend plus difficile à écarter qu’une simple prépondérance de la preuve.

• La présomption ne joue que dans un sens. Plus de 200 jours font présumer la résidence, mais moins de 200 ne font pas présumer la non-résidence.
• La renverser exige deux éléments, pas un seul. Un logement permanent hors de Hawaï ne suffit pas seul, un but transitoire non plus — l’administration exige les deux.
• On peut être résident bien en dessous de 200 jours. Résider dans l’État dans un but autre que temporaire ou transitoire est le vrai critère, et il ne comporte aucun seuil.
• Le domicile est tenace. Le domicile à Hawaï se maintient jusqu’à ce que vous en établissiez un nouveau ailleurs : partir sans vous installer ailleurs n’y met pas fin.
• Les longs séjours en télétravail sont le piège le plus courant. Travailler depuis Hawaï la majeure partie de l’année se laisse difficilement qualifier de transitoire, quelles que soient vos intentions de retour.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source hawaïenne : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus du continent jamais déclarés à l’État. L’administration fiscale facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, et au-delà du seuil, la présomption de résidence tient tant que vous n’avez pas produit de preuves qu’elle juge satisfaisantes. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un hiver qui devient une année

Vous êtes domicilié dans l’Oregon mais télétravaillez depuis Maui pendant environ 240 jours. La présomption s’applique, et comme le séjour était sans terme défini plutôt que transitoire, elle est difficile à renverser.

Un long séjour avec un logement sur le continent

Vous passez 215 jours à Hawaï pour un projet délimité tout en conservant votre logement permanent au Colorado. La présomption s’applique, mais un logement permanent hors de l’État et un but transitoire peuvent ensemble la renverser.

Peu de jours, mais une vie installée

Vous ne passez que 90 jours par an à Hawaï, mais votre logement, votre famille et votre activité sont tous à Honolulu. Aucune présomption ne s’applique, mais vous résidez dans l’État dans un but autre que temporaire : la résidence s’ensuit malgré tout.

• Hawaii Revised Statutes — Chapitre 235, loi sur l’impôt sur le revenu
• Hawaii Administrative Rules — Section 18-235-1.03, établissement de la résidence par le domicile