Résidence fiscale dans l’État de New York (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement conservé la quasi-totalité de l’année

Cette règle concerne toute personne disposant d’un logement dans l’État de New York — en propriété, en location ou fourni — quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident de l’État de New York si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile — New York est le lieu que vous voulez comme foyer permanent et où vous revenez chaque fois que vous êtes absent.
• Résidence au sens de la loi — vous êtes domicilié ailleurs mais conservez un logement permanent dans l’État de New York pendant la quasi-totalité de l’année fiscale et passez plus de 183 jours dans l’État.

C’est la seconde voie qui rattrape les gens : un critère mécanique associant un logement et un décompte de jours, sans aucune question sur l’endroit que vous considérez comme votre foyer.

Ce qui compte comme logement est plus large qu’on ne le pense. Il s’agit de tout bâtiment ou toute construction habitable toute l’année que vous entretenez en permanence, que vous en soyez propriétaire ou non. Vous l’entretenez si vous pouvez y séjourner quand vous le voulez, même si vous le faites rarement, et contribuer à un foyer en argent ou en services compte comme l’entretenir. Un appartement que votre employeur conserve principalement pour vous compte comme le vôtre.

Les personnes domiciliées à New York disposent de deux sorties étroites. L’une suppose de ne garder aucun logement dans l’État, d’en conserver un ailleurs toute l’année et d’y passer 30 jours au plus. L’autre repose sur un long séjour dans un pays étranger — 450 jours sur toute période de 548 jours consécutifs, avec un temps passé à New York inférieur à 90 jours pour vous et votre famille proche.

• On peut être résident de deux États à la fois. La résidence au sens de la loi n’efface pas le domicile de votre État d’origine : les deux peuvent vous imposer comme résident la même année, les crédits d’impôt n’en compensant qu’une partie.
• Un logement que vous utilisez à peine compte quand même. Comme l’entretien dépend de la possibilité d’y séjourner plutôt que du séjour effectif, un appartement rarement fréquenté remplit pleinement le volet logement.
• Un jour compte même si vous n’approchez jamais de votre logement. C’est pourquoi les visites clients et les réunions ailleurs dans l’État sont ce qui fait le plus souvent basculer un décompte.
• L’horloge du logement et celle des jours sont distinctes. Vendre un logement en novembre peut faire échouer le volet logement pour toute l’année, même si le décompte de jours était atteint depuis des mois.
• La ville de New York a ses propres règles de résidence. Être résident de l’État de New York et résident de la ville se décide séparément, et l’impôt municipal s’ajoute.

Un résident au sens de la loi est imposé comme résident pour toute l’année fiscale sur ses revenus de toute source, et pas seulement sur ses revenus new-yorkais : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés à New York alors que l’État d’origine les imposait aussi. Le Department of Taxation and Finance facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et des pénalités pour dépôt tardif et minoration substantielle de l’impôt dû. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un logement plus des trajets

Vous êtes domicilié dans le Connecticut, gardez un appartement à Manhattan toute l’année et travaillez en ville environ quatre jours la plupart des semaines. Votre décompte dépasse 184 jours et le logement est conservé tout du long : vous êtes résident de l’État de New York au sens de la loi, en plus d’être résident du Connecticut.

Des jours sans logement

Vous passez environ 200 jours dans l’État de New York sur l’année, à l’hôtel avec des réservations au coup par coup, sans bail ni logement à votre disposition. Le décompte est atteint, pas le volet logement : la résidence au sens de la loi ne s’applique pas.

Un appartement rendu à l’automne

Vous gardez un appartement à New York à partir de janvier et résiliez le bail fin septembre, après avoir déjà passé plus de 183 jours dans l’État. Le logement n’a pas été conservé pendant la quasi-totalité de l’année : le critère échoue malgré le décompte de jours.

• New York State Department of Taxation and Finance — Définitions relatives à l’impôt sur le revenu
• New York State Department of Taxation and Finance — Logement permanent
• New York State Department of Taxation and Finance — FAQ sur la résidence et le télétravail
• New York State Department of Taxation and Finance — Lignes directrices de contrôle des non-résidents