Résidence fiscale dans le Massachusetts (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement permanent

Cette règle concerne toute personne disposant d’un logement dans le Massachusetts, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident du Massachusetts si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile — le Massachusetts est votre foyer permanent, le lieu où vous comptez revenir chaque fois que vous êtes absent.
• Logement permanent plus jours — vous êtes domicilié ailleurs mais conservez un logement permanent dans le Massachusetts et passez plus de 183 jours de l’année fiscale dans l’État.

La seconde voie est purement mécanique. Elle demande seulement si un logement était disponible et combien de jours vous étiez présent, et rien du tout sur l’endroit où vous considérez vivre.

Un logement permanent est une habitation entretenue en continu par quelqu’un, pas nécessairement son propriétaire, et il inclut un lieu dont votre conjoint est propriétaire ou locataire. En sont exclus les camps, les casernes et logements militaires, les chambres en établissement comme les internats et les hôpitaux, les logements universitaires réservés aux personnes qui y sont affiliées, et toute habitation dépourvue de cuisine et de salle d’eau ou non équipée pour l’hiver.

• La règle des journées partielles est légale, pas administrative. Comme la définition elle-même compte les jours passés en partie dans l’État et en partie hors de celui-ci, on ne peut pas soutenir qu’une courte visite n’était pas vraiment un jour.
• Deux États peuvent imposer la même année comme année de résidence. Remplir le critère du Massachusetts ne change pas votre domicile ailleurs : les deux États peuvent vous imposer comme résident, les crédits d’impôt n’en couvrant qu’une partie.
• Un logement rarement utilisé compte quand même. Le critère dépend du fait que le logement soit entretenu en permanence et disponible, pas du temps que vous y passez réellement, et un lieu dont votre conjoint est propriétaire ou locataire compte comme le vôtre.
• Une habitation non équipée pour l’hiver en est exclue. Tout comme les camps, les casernes, les chambres d’internat et d’hôpital, et toute habitation dépourvue à la fois de cuisine et de salle d’eau.
• Les jours de service actif ne sont pas comptés. Les jours passés dans le Massachusetts en service actif dans les forces armées sont exclus des 183.
• Les non-résidents restent imposés sur leurs revenus de source du Massachusetts. Échapper aux critères de résidence restreint ce que l’État atteint sans supprimer la question de la déclaration.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source du Massachusetts : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés alors qu’un autre État les imposait aussi. Le Department of Revenue facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, plus lourdes lorsqu’une minoration est jugée plus qu’une erreur de bonne foi. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un appartement et de nombreux trajets

Vous êtes domicilié dans le New Hampshire, louez un appartement à Boston toute l’année et travaillez en ville la plupart des jours de semaine. Le logement est conservé et votre décompte dépasse 183 jours : vous êtes résident du Massachusetts pour l’année.

De courtes journées qui comptent quand même

Vous passez dans le Massachusetts une partie de la journée environ trois fois par semaine pour des clients, tout en conservant un logement permanent dans l’État. Chacune de ces journées partielles compte en entier : le décompte atteint le seuil bien plus tôt que ne le laisserait penser une lecture de votre agenda.

Des jours sans logement disponible

Vous passez environ 200 jours dans le Massachusetts pour un long projet, à l’hôtel avec des réservations à la semaine, sans aucun logement à votre disposition. Le décompte est atteint, pas le volet logement : la résidence ne s’applique pas par cette voie.

• Massachusetts General Laws — Chapitre 62, section 1, définition du résident
• Massachusetts Department of Revenue — Statut juridique et de résidence dans le Massachusetts