Residenza fiscale nello Stato di New York (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Abitazione mantenuta per quasi tutto l’anno

La regola riguarda chiunque abbia una casa a disposizione nello Stato di New York (di proprietà, in affitto o fornita da altri), qualunque sia lo Stato che considera il proprio. È residente nello Stato di New York se si verifica una di queste condizioni:

• Domicilio: New York è il luogo che intende come sua casa permanente e in cui torna ogni volta che è via.
• Residenza per legge: è domiciliato altrove ma mantiene un’abitazione permanente (permanent place of abode) a New York per quasi tutto l’anno fiscale e trascorre nello Stato più di 183 giorni.

È la seconda via a cogliere le persone: un criterio meccanico fatto di un’abitazione più un conteggio dei giorni, senza nulla su dove lei consideri la sua casa.

Ciò che conta come abitazione è più ampio di quanto ci si aspetti. È qualsiasi edificio o struttura adatta all’uso per tutto l’anno che lei mantiene in modo permanente, e la proprietà non fa differenza. La mantiene se può starci quando vuole, anche se ci va di rado, e contribuire alle spese di un nucleo domestico in denaro o in servizi vale come mantenerla. Un appartamento che il datore di lavoro tiene principalmente per lei conta come suo.

Chi è domiciliato a New York ha due strette vie d’uscita. Una richiede di non mantenere alcuna abitazione nello Stato, mantenerne una altrove per tutto l’anno e trascorrervi 30 giorni o meno. L’altra riguarda un lungo soggiorno in un Paese estero: 450 giorni in un qualsiasi periodo di 548 giorni consecutivi, con un tempo a New York inferiore a 90 giorni per lei e per la sua famiglia stretta.

1. La soglia è di più di 183 giorni nell’anno fiscale, quindi il giorno 184 è il primo che conta. L’anno va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero, e non serve essere stati nella propria abitazione perché il giorno conti: attraversare lo Stato per altri affari aggiunge comunque un giorno.
3. L’abitazione deve essere mantenuta per quasi tutto l’anno fiscale, che New York considera di norma più di 11 mesi. Comprare o lasciare una casa a metà anno è il motivo tipico per cui questa condizione non è soddisfatta.
4. Entrambe le condizioni devono valere nello stesso anno fiscale. Un’abitazione con 150 giorni non basta, e nemmeno 200 giorni senza abitazione.
5. Per quelle due eccezioni, conti rispetto a una soglia molto più stretta: 30 giorni nello Stato per la prima e 90 giorni per la via del Paese estero.

Conservi documenti di viaggio giorno per giorno per l’intero anno, più i documenti di locazione o di proprietà che mostrano esattamente quando è iniziata e finita ogni abitazione a New York.

• Può essere residente di due Stati contemporaneamente. La residenza per legge non sostituisce il domicilio nel suo Stato, quindi entrambi possono tassarla come residente nello stesso anno, con crediti d’imposta che compensano solo una parte.
• Conta anche un’abitazione che usa appena. Poiché il mantenimento dipende dal poterci stare e non dallo starci davvero, un appartamento visitato di rado soddisfa per intero la condizione dell’abitazione.
• Un giorno conta anche se non si avvicina mai alla sua abitazione. È per questo che visite a clienti e riunioni in altre parti dello Stato sono di solito ciò che porta il conteggio oltre la soglia.
• Il conteggio dell’abitazione e quello dei giorni sono separati. Vendere una casa a novembre può far cadere la condizione dell’abitazione per l’intero anno anche se il conteggio dei giorni era stato superato mesi prima.
• La città di New York ha regole di residenza proprie. Essere residente dello Stato di New York ed essere residente della città si decidono separatamente, e l’imposta cittadina si aggiunge.

Un residente per legge è tassato come residente per l’intero anno fiscale sui redditi di ogni fonte, non solo su quelli prodotti a New York, quindi un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato mai dichiarati a New York mentre anche lo Stato di origine li tassava. Il Department of Taxation and Finance applica interessi dalla scadenza originaria e sanzioni per la dichiarazione tardiva e per una sottodichiarazione rilevante del debito. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un’abitazione più un pendolarismo

È domiciliato in Connecticut, tiene un appartamento a Manhattan tutto l’anno e lavora in città circa quattro giorni la maggior parte delle settimane. Il conteggio supera i 184 giorni e l’abitazione è mantenuta per tutto il tempo, quindi è residente per legge nello Stato di New York oltre che residente in Connecticut.

Giorni senza abitazione

Trascorre nello Stato di New York circa 200 giorni nell’anno alloggiando in alberghi prenotati viaggio per viaggio, senza contratto di locazione e senza alcuna casa a disposizione. Il conteggio dei giorni è soddisfatto ma la condizione dell’abitazione no, quindi la residenza per legge non scatta.

Un appartamento lasciato in autunno

Tiene un appartamento a New York da gennaio e rinuncia alla locazione a fine settembre, dopo aver già trascorso più di 183 giorni nello Stato. L’abitazione non è stata mantenuta per quasi tutto l’anno, quindi il criterio non è soddisfatto nonostante il conteggio dei giorni.

• New York State Department of Taxation and Finance: definizioni dell’imposta sul reddito
• New York State Department of Taxation and Finance: abitazione permanente
• New York State Department of Taxation and Finance: domande frequenti su residenza e telelavoro
• New York State Department of Taxation and Finance: linee guida per le verifiche sui non residenti