Résidence fiscale en Arabie saoudite (règles des 30 et 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	30 jours + logement permanent

Vous êtes résident fiscal saoudien pour une année fiscale si vous remplissez l’un de deux critères, dans n’importe quel ordre :

• Présence de 183 jours — vous êtes dans le Royaume au total 183 jours ou plus au cours de l’année fiscale, d’un seul tenant ou répartis sur l’année. Aucun logement, titre de séjour, nationalité ni revenu saoudien n’est requis : la présence suffit.
• Présence de 30 jours avec un logement permanent — un décompte bien plus bas, mais seulement si vous disposez aussi d’un lieu d’habitation permanent dans le Royaume. Il s’agit d’un logement dont vous êtes propriétaire ou locataire, ou mis à votre disposition d’une autre façon, et qui le reste pendant au moins un an.

Remplir l’un ou l’autre critère ne crée pas d’impôt personnel sur un salaire, car l’Arabie saoudite n’impose pas les revenus d’emploi des personnes physiques. Le statut vous rend en revanche éligible à un certificat de résidence fiscale, que l’administration fiscale étrangère demandera avant d’accorder les avantages conventionnels sur les revenus de source locale. Il sous-tend aussi deux obligations distinctes. Un résident non saoudien exerçant une activité commerciale est imposé à 20 % sur ces revenus d’activité, tandis que les ressortissants saoudiens et des autres pays du CCG relèvent de la Zakat, assise sur le patrimoine et non sur le revenu.

• Les non-résidents sont imposés à la source. Les paiements de source saoudienne versés à un non-résident supportent une retenue à la source de 5 % à 20 % selon la nature du paiement. Elle s’applique qu’il y ait eu ou non des jours passés dans le Royaume.
• Le certificat n’est pas automatique. Remplir un critère et détenir un certificat de résidence fiscale sont deux choses différentes. Il faut toujours en faire la demande auprès de la ZATCA et justifier des jours et du logement invoqués.
• Le critère des 30 jours surprend ceux qui se croient à l’abri. Un salarié disposant toute l’année d’une villa ou d’un appartement fourni par l’entreprise peut devenir résident en quelques courtes visites.
• Un titre de séjour n’équivaut pas à la résidence fiscale. L’iqama encadre votre droit de vivre et de travailler dans le Royaume, tandis que le décompte des jours et la condition de logement permanent décident du statut fiscal de façon indépendante.

Faute d’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires, une erreur vous coûte le plus souvent un certificat plutôt que de l’impôt. La ZATCA peut refuser un certificat de résidence fiscale lorsque les jours déclarés ne correspondent pas à vos entrées et sorties, et une administration étrangère peut alors refuser les avantages conventionnels. Lorsqu’un impôt saoudien est réellement dû sur des revenus d’activité, le retard de paiement entraîne une amende de 1 % par période de 30 jours de retard, et la dissimulation une amende de 25 % de la différence. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Le seuil atteint par la seule présence

Vous vous installez à Riyad en janvier et passez 250 jours dans le Royaume cette année-là pour une mission. Vous remplissez le critère des 183 jours par la seule présence : vous êtes résident fiscal saoudien pour l’année, sans condition de logement ni autre.

Un court séjour qui suffit quand même

Vous venez dans le Royaume 40 jours sur l’année pour des conseils d’administration, et votre employeur met à votre disposition un appartement loué toute l’année. Les 40 jours dépassent le plancher de 30 jours et l’appartement est un lieu d’habitation permanent : le critère le plus bas fait de vous un résident.

Un logement dans le Royaume, mais trop peu de jours

Vous gardez une villa à Djeddah disponible toute l’année mais n’y passez que 20 jours, dont une escale d’une journée lors d’une correspondance entre deux autres pays. Le jour de transit ne compte pas, vous restez sous le plancher de 30 jours et loin des 183 : le logement ne change rien et vous n’êtes pas résident.

• ZATCA — Certificat de résidence fiscale pour les personnes physiques
• ZATCA — Loi et règlement relatifs à l’impôt sur le revenu