Résidence fiscale en Virginie (règle des 183 jours de résidence de fait)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée, transit exclu
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement en Virginie

Cette règle concerne toute personne disposant d’un lieu où loger en Virginie, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. La Virginie se distingue en présentant ses deux voies comme deux catégories distinctes de résidents :

• Résident domicilié — la Virginie est votre lieu de résidence permanent, le lieu où vous comptez revenir même en vivant ailleurs.
• Résident de fait — vous avez conservé un logement en Virginie pendant plus de 183 jours en cumul au cours de l’année fiscale, quel que soit votre domicile.

Les deux catégories sont imposées comme résidentes. On peut être résident de fait de la Virginie et résident domicilié d’un autre État la même année, et les deux États traiteront l’année comme une année de résidence.

Changer de domicile exige deux éléments à la fois : abandonner le domicile en Virginie sans intention d’y revenir, et en acquérir un nouveau en étant physiquement présent ailleurs avec l’intention d’y rester de façon permanente ou pour une durée indéterminée.

• Les jours de transit sont exclus, mais seulement le pur transit. Une journée partielle passée uniquement en route vers un lieu hors de Virginie ne compte pas, alors qu’une journée comportant toute autre activité compte.
• Deux catégories, un même traitement fiscal. Résidents de fait et résidents domiciliés sont imposés de la même façon : la distinction compte pour la manière dont vous êtes rattrapé, pas pour ce que vous payez.
• On peut être résident de fait ici et domicilié ailleurs. Deux États peuvent traiter la même année comme une année de résidence, les crédits d’impôt ne comblant qu’une partie de l’écart.
• Partir exige un nouveau domicile, pas seulement une absence. Abandonner la Virginie ne suffit pas à lui seul ; il faut acquérir un domicile ailleurs.
• Les trajets du nord de la Virginie sont le piège courant. De courts passages réguliers depuis le district de Columbia ou le Maryland ajoutent des jours entiers, sauf s’il s’agissait de pur transit.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source virginienne : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés alors qu’un autre État imposait les mêmes revenus. Le Department of Taxation facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, avec un risque accru lorsqu’une minoration est jugée délibérée. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un appartement de l’autre côté du fleuve

Vous êtes domicilié dans le district de Columbia et gardez un appartement à Arlington, où vous passez la plupart de vos nuits. Le logement est conservé et votre décompte dépasse 183 jours : vous êtes résident de fait de la Virginie.

Traverser l’État en route vers le sud

Vous traversez la Virginie environ 30 fois par an en direction des Carolines, sans vous arrêter pour autre chose que le plein d’essence. Ces journées partielles sont passées uniquement en transit vers une destination hors de l’État : elles sont exclues.

Un départ jamais achevé

Vous quittez la Virginie pour un long contrat à l’étranger sans établir de nouveau foyer permanent, avec l’intention de revenir. Le domicile n’a jamais changé : vous restez résident domicilié, quel que soit votre décompte de jours.

• Code of Virginia — Section 58.1-302, définitions
• Virginia Administrative Code — 23VAC10-110-30, définitions