Résidence fiscale en Pennsylvanie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement permanent

Cette règle concerne toute personne disposant d’un logement en Pennsylvanie, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident de la Pennsylvanie si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile — la Pennsylvanie est votre foyer permanent, le lieu où vous comptez revenir chaque fois que vous êtes absent.
• Résidence au sens de la loi — vous êtes domicilié ailleurs mais conservez un logement permanent en Pennsylvanie et passez plus de 183 jours de l’année fiscale dans l’État.

La seconde voie est mécanique : elle demande seulement si un logement était disponible et combien de jours vous étiez présent.

Un logement permanent est une maison, un appartement, un lieu d’habitation ou toute autre résidence pouvant être entretenue comme foyer pour une durée indéterminée, que l’occupant en soit propriétaire ou non. En est exclu un hébergement occupé uniquement pendant une période fixe ou limitée pour un but précis.

• La règle de minuit à minuit est plus stricte qu’il n’y paraît. Comme un jour à l’extérieur doit être un jour entier à l’extérieur, un retour tardif ou un départ matinal transforme ce qui ressemble à une journée ailleurs en journée en Pennsylvanie.
• Une affectation avec une date de fin n’est pas un logement permanent. Un hébergement occupé uniquement pendant une période fixe ou limitée pour un but précis sort de la définition.
• La propriété est sans importance. Une habitation pouvant être entretenue comme foyer pour une durée indéterminée compte, que l’occupant en soit propriétaire ou non.
• Philadelphie a son propre impôt. Les impôts municipaux sur les salaires et les revenus se décident séparément de la résidence au niveau de l’État et ne relèvent pas de ce décompte.
• Deux États peuvent imposer la même année comme année de résidence. La résidence au sens de la loi laisse ici intact votre domicile ailleurs, et les crédits d’impôt ne comblent qu’une partie du chevauchement.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source de Pennsylvanie : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés alors qu’un autre État imposait les mêmes revenus. Le Department of Revenue facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, avec un risque accru lorsqu’une minoration est jugée délibérée. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une maison louée et une année de travail

Vous êtes domicilié dans le New Jersey, louez une maison près de Philadelphie avec un bail reconductible et êtes en Pennsylvanie la plupart des jours. Les deux volets sont remplis : vous êtes résident au sens de la loi.

Des retours tardifs qui font basculer la journée

Vous pensez passer environ 175 jours en Pennsylvanie, mais à 20 reprises environ, vous repassez la limite après minuit. Selon la règle de minuit à minuit, ce sont des jours en Pennsylvanie, ce qui fait dépasser le seuil au décompte.

Une mission avec une fin fixée

Vous acceptez une affectation de neuf mois et louez un appartement pour exactement cette durée, en passant environ 200 jours dans l’État. Un hébergement conservé uniquement pour une période fixe et un but précis n’est pas un logement permanent : la voie échoue.

• Pennsylvania Department of Revenue — Déterminer la résidence
• Pennsylvania Code — 61 Pa. Code section 101.3, domicile