Residenza fiscale in Colombia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	365 giorni mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Altri requisiti	Condizioni per i cittadini colombiani

È residente fiscale in Colombia se si verifica una qualsiasi di queste condizioni, in qualsiasi ordine:

• Presenza: più di 183 giorni di calendario in Colombia, continuativi o no, in un qualsiasi periodo di 365 giorni di calendario consecutivi.
• Servizio estero colombiano: è legato al servizio diplomatico o consolare colombiano all’estero ed è esente, in tutto o in parte, dalle imposte del Paese in cui presta servizio in base alle convenzioni di Vienna.
• Condizioni valide solo per i cittadini colombiani: un cittadino è residente se nell’anno fiscale si verifica una qualsiasi delle condizioni di un ulteriore elenco.

Se il soggiorno utile ricade su più di un anno fiscale, la residenza decorre dal secondo anno fiscale, non dal primo.

Le condizioni della terza via valgono solo per i cittadini colombiani. Un cittadino è residente se, nell’anno fiscale, si verifica una qualsiasi di queste:

• il coniuge o il compagno stabile non legalmente separato, oppure i figli minori a carico, sono residenti fiscali in Colombia;
• almeno metà del suo reddito è di fonte colombiana, oppure almeno metà del suo patrimonio è gestito o detenuto in Colombia;
• l’amministrazione fiscale gli chiede di dimostrare la residenza fiscale all’estero e lui non è in grado di farlo;
• è residente fiscale in una giurisdizione che il governo ha classificato come paradiso fiscale.

Un cittadino che rientra in una di queste condizioni non è comunque residente fiscale in Colombia se almeno metà del suo reddito annuo o del suo patrimonio si trova nel Paese della nuova residenza fiscale.

Soddisfare una qualsiasi di queste vie la rende residente fiscale in Colombia, tassato sul reddito mondiale e tenuto a dichiarare il patrimonio mondiale. Se non ne soddisfa nessuna è non residente, tassato solo sui redditi di fonte colombiana.

1. La soglia è di più di 183 giorni di calendario in Colombia, continuativi o no, in un qualsiasi periodo di 365 giorni di calendario consecutivi.
2. I giorni di ingresso e di uscita contano entrambi come giorni di presenza, quindi anche un breve andata e ritorno aggiunge due giorni al totale.
3. La finestra è mobile, non l’anno solare. I 365 giorni possono iniziare in qualunque data, quindi un soggiorno a cavallo del 1° gennaio si conta senza interruzioni.

Conservi i documenti di viaggio per il conteggio dei giorni. Se è cittadino colombiano e conta sulla residenza in un altro Paese, conservi un certificato di residenza fiscale rilasciato da quel Paese e le prove di dove si trovano i suoi redditi e il suo patrimonio.

• Trasferirsi in un paradiso fiscale non scioglie il legame. Un cittadino colombiano che assume la residenza fiscale in una giurisdizione che il governo ha classificato come paradiso fiscale resta residente fiscale in Colombia.
• Non riuscire a dimostrare la residenza all’estero è di per sé un presupposto. Se l’amministrazione fiscale chiede a un cittadino di provare la residenza fiscale altrove e non viene prodotto alcun certificato, questo basta a renderlo residente.
• La residenza cambia ciò che si dichiara, non solo ciò su cui si è tassati. I residenti dichiarano redditi e patrimonio mondiali, il che porta nel perimetro i beni all’estero anche quando l’imposta colombiana aggiuntiva è minima o nulla.
• La doppia residenza è possibile. Se anche un altro Paese la considera residente, i criteri di collegamento di una convenzione contro le doppie imposizioni possono attribuirle un’unica residenza convenzionale senza annullare lo status interno colombiano.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) colombiana applica una sanzione pari al 100% della differenza tra l’imposta dichiarata e quella accertata, che raddoppia al 200% se sono stati omessi beni o inserite passività fittizie. La dichiarazione tardiva è sanzionata a parte, con il 5% dell’imposta per ogni mese di ritardo, fino a un massimo del 100%. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un anno intero nel Paese

Si trasferisce a Medellín a gennaio e trascorre 300 giorni in Colombia in quell’anno. Supera ampiamente i 183 giorni in un’unica finestra di 365 giorni che cade dentro un solo anno fiscale, quindi è residente fiscale in Colombia per quell’anno.

Il conteggio è a cavallo di due anni

Arriva a ottobre e trascorre 100 giorni in Colombia prima della fine dell’anno, poi altri 120 giorni nell’anno successivo. La finestra di 365 giorni sta a cavallo del cambio d’anno e totalizza 220 giorni, quindi la residenza decorre dal secondo anno fiscale, non da quello dell’arrivo.

Legami forti, ma il passaporto sbagliato

È uno straniero con un coniuge colombiano, un appartamento a Bogotá e gran parte del patrimonio in Colombia, ma vi trascorre solo 90 giorni l’anno. Le condizioni su famiglia, redditi e patrimonio valgono solo per i cittadini colombiani, quindi decide il conteggio dei giorni, e lei resta non residente.

• DIAN: imposta sul reddito per i residenti all’estero, quando si è residenti fiscali in Colombia
• DIAN: è residente in Colombia ai fini fiscali?
• DIAN: domande frequenti sul certificato di residenza fiscale in Colombia