Residenza fiscale in Francia

Dati principali
Soglia	6 mesi (circa 183 giorni)
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Casa, attività professionale, interessi economici

È residente fiscale in Francia per un anno solare se soddisfa uno qualsiasi di questi criteri, in qualsiasi ordine:

• Casa (foyer): la Francia è il luogo in cui lei e la sua famiglia stretta vivete normalmente, in modo stabile e permanente. Un lavoro temporaneo all’estero non interrompe il legame finché la famiglia resta dov’è.
• Luogo di soggiorno principale: si applica solo se non ha alcuna casa stabile. Guarda a dove è stato effettivamente presente più a lungo, e più di sei mesi in Francia valgono come riferimento abituale.
• Attività professionale: svolge un lavoro o un’attività d’impresa in Francia, a meno che non dimostri che l’attività svolta lì è solo accessoria. Decide il luogo in cui trascorre la maggior parte del tempo di lavoro, non quello da cui proviene la maggior parte del reddito.
• Centro degli interessi economici: la Francia è il luogo in cui si trovano i suoi investimenti principali, ha sede la sua attività o viene amministrato il suo patrimonio. Se il reddito proviene da più Paesi, indica la direzione la quota più ampia.

Soddisfare un solo criterio la rende residente fiscale in Francia, tassato sul reddito mondiale. Se non ne soddisfa nessuno è non residente, tassato di norma solo sui redditi di fonte francese.

1. L’unico criterio legato al tempo è il luogo di soggiorno principale, usato quando non ha una casa stabile. Più di 6 mesi (circa 183 giorni) nell’anno solare (in pratica almeno sei mesi e un giorno, poco più di metà anno) sono il riferimento generale, ma può bastare anche meno se la Francia ha superato ogni altro Paese.
2. Non esiste una formula di conteggio prevista dalla legge, e l’amministrazione fiscale francese non ha chiarito le regole per i giorni parziali o per i giorni di arrivo e di partenza. I giudici valutano la presenza che riesce effettivamente a dimostrare, senza applicare un metodo di conteggio fisso.
3. Tenga traccia dei giorni in ogni Paese, non solo in Francia, perché questo criterio è comparativo: la domanda è dove ha trascorso più tempo, non se ha superato una soglia fissa.

Conservi documenti di viaggio, ricevute di alberghi o affitti ed estratti conto delle carte per il conteggio dei giorni, più le prove di dove si trova effettivamente il suo nucleo familiare: contratto di locazione o atto di proprietà, iscrizioni scolastiche, contratti di lavoro ed estratti che mostrano dove si trovano redditi e investimenti.

• Restare sotto i 183 giorni non rende non residenti. È l’errore di lettura più comune delle regole francesi: non c’è alcuna soglia di giorni prevista dalla legge, e tre dei quattro criteri non hanno nulla a che vedere con il tempo.
• Si presume che i dirigenti di grandi società con sede in Francia lavorino principalmente in Francia. Se il fatturato annuo della società supera una soglia stabilita, la presunzione vale salvo prova contraria del dirigente.
• Lasciare la Francia con partecipazioni rilevanti può far scattare un’imposta di uscita. Le plusvalenze latenti su partecipazioni significative possono essere tassate alla partenza, anche se spesso l’imposta può essere sospesa.
• Un regime speciale può ridurre le imposte per chi si trasferisce in Francia per lavoro. Il regime degli impatriati esenta una parte della retribuzione e alcuni redditi esteri per un certo numero di anni, ma si chiede separatamente dallo status di residenza.
• La residenza si valuta persona per persona, non per nucleo familiare. Una coppia che condivide la stessa casa può avere risposte diverse se solo uno dei due soddisfa un criterio, anche se presenta un’unica dichiarazione congiunta.

Sbagliare il domicilio fiscale comporta interessi di mora dello 0,20% al mese, più una maggiorazione del 10% per la dichiarazione tardiva. La maggiorazione sale al 40% se l’amministrazione fiscale accerta una violazione intenzionale, e all’80% per condotte fraudolente o per redditi riconducibili a conti esteri non dichiarati. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un trasferimento familiare che decide subito

A marzo si trasferisce a Lione con il partner e i figli, prende in affitto una casa per la famiglia e iscrive i figli a scuola. Da quel momento il suo nucleo familiare è stabilito in Francia, quindi è residente fiscale in Francia per l’anno, e nessuno deve mai contare i suoi giorni.

Nessuna casa stabile, e la Francia vince sul tempo

Ha rinunciato a ogni contratto di locazione e passa l’anno viaggiando: 150 giorni in Francia, 120 in Spagna, il resto sparso. Senza una casa stabile a cui fare riferimento, il criterio del luogo di soggiorno principale mette a confronto i Paesi, e la Francia risulta in testa pur restando ben sotto i sei mesi.

Lavorare all’estero mentre il denaro resta in Francia

Accetta un lavoro all’estero, trascorre meno di 30 giorni l’anno in Francia e non vi ha casa, ma la maggior parte del suo reddito proviene da un’attività francese di sua proprietà e da un portafoglio di immobili in affitto in Francia. Il solo criterio del centro degli interessi economici può comunque renderla residente fiscale in Francia.

• impots.gouv.fr: Résident de France
• Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP): imposta sul reddito, soggetti passivi e domicilio fiscale
• Code général des impôts, art. 4 B: domicilio fiscale