Налоговое резидентство Франции

Q: Есть ли налог на выезд при отъезде из Франции?

Может быть. Нереализованный прирост стоимости значительных долей в компаниях может облагаться при отъезде, хотя уплату часто можно отсрочить.

Проверено: август 2026 г.

Кратко

Основные параметры
Порог	6 месяцев (~183 дня)
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Дом, профессиональная деятельность, экономические интересы

Суть правила

Вы налоговый резидент Франции за календарный год, если выполняется любой из этих критериев, в любом порядке:

Дом (foyer) — Франция — место, где вы и ваша ближайшая семья обычно живете постоянно. Временная работа за границей его не меняет, пока семья остается на месте.
Основное место пребывания — применяется, только если постоянного дома нет вовсе. Спрашивает, где вы фактически находились больше всего; ориентир — больше шести месяцев во Франции.
Профессиональная деятельность — вы работаете или ведете бизнес во Франции, если только не докажете, что эта деятельность там вспомогательная. Решает то, где вы проводите больше всего рабочего времени, а не где возникает больше дохода.
Центр экономических интересов — во Франции находятся ваши основные инвестиции, ваш бизнес или место управления активами. Если доход поступает из нескольких стран, направление указывает самая большая доля.

Выполнение любого критерия делает вас налоговым резидентом Франции с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один, вы нерезидент и, как правило, платите налог только с доходов из французских источников.

Как вести учет

Единственный критерий, связанный со временем, — основное место пребывания, и применяется он, когда постоянного дома нет. Общий ориентир — больше 6 месяцев (~183 дня) за календарный год, на практике не меньше шести месяцев и одного дня, чуть больше половины года. Но может хватить и меньшего, если во Франции вы были дольше, чем в любой другой стране.
Установленной законом формулы подсчета нет, и французская налоговая не подтверждала правила для неполных дней и дней въезда и выезда. Суды оценивают то присутствие, которое вы реально можете подтвердить, а не применяют фиксированный метод подсчета.
Считайте дни во всех странах, а не только во Франции: критерий сравнительный — вопрос в том, где вы провели больше всего времени, а не в том, перешли ли вы фиксированную черту.

Храните записи о поездках, чеки отелей и аренды, выписки по картам для подсчета дней, а также подтверждения того, где на самом деле живет ваша семья: договор аренды или документ о праве собственности, записи о зачислении детей в школу, трудовые договоры и выписки, показывающие, где находятся ваши доходы и инвестиции.

Особые случаи

Меньше 183 дней не делает вас нерезидентом. Это самое частое заблуждение о французских правилах: установленного законом порога по дням нет, а три из четырех критериев вообще не связаны со временем.
Считается, что руководители крупных компаний со штаб-квартирой во Франции работают в основном во Франции. Если годовая выручка компании выше установленного порога, эта презумпция действует, пока руководитель не докажет обратное.
Отъезд из Франции с крупными долями в компаниях может вызвать налог на выезд. Нереализованный прирост стоимости значительных долей может облагаться при отъезде, хотя уплату часто можно отсрочить.
Специальный режим может снизить налог для тех, кто переезжает во Францию на работу. Режим для импатриантов освобождает часть зарплаты и некоторые иностранные доходы на установленное число лет, но заявляется он отдельно от статуса резидентства.
Резидентство оценивается по каждому человеку, а не по семье. У пары с общим домом может получиться разный ответ, если критерий выполняет только один из них, хотя декларацию они подают совместно.

Чем грозит ошибка

Ошибка с налоговым местом жительства оборачивается пенями 0,20% в месяц плюс надбавкой 10% за просроченную декларацию. Если налоговая установит умышленное нарушение, надбавка вырастает до 40%, а при мошенничестве или доходе, связанном с незадекларированными иностранными счетами, — до 80%. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Примеры

Семейный переезд, который сразу все решает

В марте вы переезжаете в Лион с партнером и детьми, снимаете семейное жилье и устраиваете детей в школу. С этого момента ваша семья живет во Франции, так что за этот год вы налоговый резидент Франции — считать дни никому не придется.

Постоянного дома нет, и Франция выигрывает по времени

Вы отказались от аренды везде и весь год путешествуете: 150 дней во Франции, 120 в Испании, остальное вразброс. Постоянного дома нет, так что тест основного места пребывания сравнивает страны, и Франция оказывается впереди, хотя до шести месяцев далеко.

Работа за границей, а деньги остались во Франции

Вы устраиваетесь на работу за рубежом, проводите во Франции меньше 30 дней в году и не держите там жилья, но большая часть дохода поступает от вашего французского бизнеса и портфеля арендной недвижимости во Франции. Одного критерия центра экономических интересов может хватить, чтобы вы остались налоговым резидентом Франции.

Официальные источники

Частые вопросы

Налоговое резидентство Франции — это просто правило 183 дней?

Нет: французский закон вообще не устанавливает порога по дням. Официальные разъяснения считают больше шести месяцев лишь общим ориентиром, и только для одного критерия, который применяется, когда постоянного дома нет. Семья, работа или место ваших экономических интересов каждое само по себе может сделать вас резидентом.

Что здесь считается домом и чем он отличается от места, где я провожу больше всего времени?

Дом — это место, где вы и ваша ближайшая семья обычно живете постоянно; временные отлучки по работе его не меняют. Где вы провели больше всего времени — отдельный, запасной вопрос, который задают, только если такого дома не найти.

Делает ли работа во Франции автоматически налоговым резидентом?

Обычно да, но не всегда. Работа или бизнес во Франции делают вас резидентом, если только вы не докажете, что эта деятельность там вспомогательная. Оценивают это в основном по тому, где вы проводите рабочее время, а не где зарабатывается доход.

Что будет, если я выполню один из критериев?

Вы становитесь налоговым резидентом Франции и облагаетесь с мирового дохода, а не только с доходов из французских источников. Если не выполнен ни один критерий, вы нерезидент и, как правило, облагаетесь только с доходов, возникающих во Франции.

Что будет, если я переезжаю во Францию или из нее посреди года?

Год делится. За часть года, когда вашим налоговым местом жительства была Франция, вы облагаетесь как резидент с мирового дохода, а за остальное время — как нерезидент с доходов из французских источников, и два периода оцениваются отдельно.

Есть ли налог на выезд при отъезде из Франции?

Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.