Residenza fiscale in Nuova Zelanda (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Abitazione permanente

Diventa residente fiscale in Nuova Zelanda nel momento in cui si verifica una di queste condizioni, la prima delle due:

• Più di 183 giorni: è in Nuova Zelanda per più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi.
• Abitazione permanente: ha in Nuova Zelanda un luogo in cui vive abitualmente. Questa via non prevede alcun conteggio dei giorni.

L’abitazione permanente è un luogo in Nuova Zelanda che può chiamare casa. Non deve esserne proprietario, e non deve restare vuota mentre è via: può darla in affitto e averla comunque. L’Inland Revenue valuta i suoi legami in generale: quanto spesso torna, quanto resta, i legami familiari e sociali, gli investimenti, i legami di lavoro e se intende tornare a viverci. Avere una casa altrove non la annulla: può averne una in Nuova Zelanda e una all’estero, e quella neozelandese la rende comunque residente.

Dal 1° aprile 2026 accanto al criterio dei giorni c’è un’eccezione per i visitatori non residenti, riservata a chi resta in Nuova Zelanda non più di 275 giorni in un qualsiasi periodo di 18 mesi, non ha legami di lavoro o di reddito con la Nuova Zelanda e paga le imposte dove è residente. Disattiva solo il criterio dei giorni: un’abitazione permanente la rende comunque residente.

I residenti fiscali in Nuova Zelanda sono tassati sul reddito mondiale, i non residenti solo sui redditi di fonte neozelandese.

1. La soglia dei giorni è di più di 183 giorni in Nuova Zelanda in un qualsiasi periodo di 12 mesi: una finestra mobile, non l’anno fiscale.
2. Qualsiasi parte del giorno in Nuova Zelanda conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza. I giorni non devono essere consecutivi: si sommano semplicemente nella finestra.
3. La cessazione della residenza segue un conteggio speculare. Diventa non residente solo dopo essere stato via per più di 325 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi e non avere più un’abitazione permanente. I giorni parziali trascorsi in Nuova Zelanda non contano per quei 325.
4. Entrambe le direzioni sono retroattive: al primo dei 183 giorni quando diventa residente, e al primo dei 325 giorni quando smette di esserlo.

Conservi i documenti di ogni ingresso e uscita, più i documenti sulla sua casa in Nuova Zelanda: contratto di locazione, atto di proprietà o annuncio di affitto se la dà in locazione. Il criterio dell’abitazione permanente dipende da fatti che potrebbe dover provare anni dopo.

• Un’abitazione permanente prevale sul conteggio dei giorni in entrambe le direzioni. Può renderla residente con pochissimi giorni di presenza, e la mantiene residente per quanto a lungo resti via, perché la regola dei 325 giorni fa cessare la residenza solo se non ne ha una.
• I lavoratori stagionali e gli equipaggi da pesca sono trattati diversamente. Chi è nel Paese con un Recognised Seasonal Employer Limited Visa o un Fishing Crew Work Visa non diventa residente a 183 giorni, purché non stabilisca un’abitazione permanente.
• Lavorare all’estero per il governo neozelandese la mantiene residente. Vale per quanto a lungo resti via e che abbia o no un’abitazione permanente nel Paese, ma non si estende ai familiari che viaggiano con lei.
• Status d’immigrazione e residenza fiscale sono questioni separate. Un visto di residenza non rende residenti fiscali, ed essere nel Paese con un visto turistico non impedisce di diventarlo.

Una valutazione sbagliata emerge di solito come reddito estero omesso da una dichiarazione neozelandese, perché i residenti sono tassati sul reddito mondiale. Le sanzioni per imposta non versata (shortfall penalties) dell’Inland Revenue crescono in base a come viene giudicato l’errore: il 20% della differenza per mancanza della ragionevole diligenza, il 40% per grave negligenza, il 100% per una posizione fiscale abusiva e il 150% per evasione. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare il conteggio su una finestra mobile

Arriva ad Auckland a febbraio e resta 200 giorni nei 12 mesi successivi. Supera i 183 giorni, quindi è residente fiscale in Nuova Zelanda, con decorrenza dal giorno del suo primo arrivo e non dal giorno in cui ha superato la soglia.

Un’estate abituale che resta sotto la soglia

Trascorre ogni estate australe in Nuova Zelanda, arrivando a metà novembre e ripartendo a metà maggio. Contando i giorni di arrivo e di partenza come giorni interi arriva a 182 giorni in quella finestra di 12 mesi, appena sotto la soglia, quindi il criterio dei giorni non la rende residente.

Lunga assenza, ma la casa la mantiene residente

Accetta un contratto di due anni all’estero, dà in affitto la sua casa di Wellington mentre è via e torna per tre settimane ogni Natale. Nel primo periodo di 12 mesi è assente 344 giorni, oltre i 325 necessari. Ma l’affitto non toglie alla casa il carattere di abitazione permanente, quindi resta residente fiscale in Nuova Zelanda.

• Inland Revenue: status di residenza fiscale delle persone fisiche
• Inland Revenue: Interpretation Statement IS 25/16, residenza fiscale
• Inland Revenue: esenzione fiscale temporanea per i residenti transitori
• Inland Revenue: sanzioni per imposta non versata (shortfall penalties)