Налоговое резидентство Новой Зеландии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Постоянное место жительства

Вы становитесь налоговым резидентом Новой Зеландии в момент, когда происходит любое из этого, — что наступит раньше:

• Больше 183 дней — вы находитесь в Новой Зеландии больше 183 дней за любые 12 месяцев.
• Постоянное место жительства — у вас в Новой Зеландии есть место, где вы обычно живете. К этому основанию подсчет дней не привязан вовсе.

Постоянное место жительства — это место в Новой Зеландии, которое вы можете назвать домом. Владеть им не обязательно, и оно не должно пустовать, пока вас нет: его можно сдавать и все равно считать постоянным местом жительства. Налоговое управление Новой Зеландии оценивает ваши связи в целом: как часто вы возвращаетесь, как долго остаетесь, семейные и социальные связи, инвестиции, рабочие связи и намерение вернуться и жить там. Дом в другой стране его не отменяет: можно иметь жилье и в Новой Зеландии, и за рубежом, и новозеландское все равно сделает вас резидентом.

С 1 апреля 2026 г. рядом с тестом дней действует исключение для приезжих нерезидентов — для тех, кто находится в Новой Зеландии не больше 275 дней за любые 18 месяцев, не имеет в стране рабочих и доходных связей и платит налоги там, где является резидентом. Оно отключает только тест дней: постоянное место жительства все равно делает вас резидентом.

Налоговые резиденты Новой Зеландии облагаются с мирового дохода, нерезиденты — только с доходов из новозеландских источников.

• Постоянное место жительства перевешивает подсчет дней в обе стороны. Оно может сделать вас резидентом при очень малом присутствии и сохраняет резидентство, сколько бы вы ни отсутствовали, потому что правило 325 дней прекращает резидентство, только если постоянного места жительства нет.
• К сезонным работникам и экипажам рыболовных судов подход особый. Те, кто находится в стране по визе Recognised Seasonal Employer Limited Visa или Fishing Crew Work Visa, не становятся резидентами после 183 дней, если не заводят постоянного места жительства.
• Работа за рубежом на правительство Новой Зеландии сохраняет резидентство. Это действует, сколько бы вы ни отсутствовали и есть ли у вас постоянное место жительства в стране или нет, но на сопровождающую вас семью не распространяется.
• Иммиграционный статус и налоговое резидентство — разные вопросы. Резидентская виза не делает вас налоговым резидентом, а гостевая виза не мешает им стать.

Ошибка обычно выражается в иностранном доходе, не указанном в новозеландской декларации, ведь резиденты облагаются с мирового дохода. Штрафы Налогового управления за недоплату зависят от оценки ошибки: 20% недоплаты за непринятие разумных мер предосторожности, 40% за грубую небрежность, 100% за злоупотребление в налоговой позиции и 150% за уклонение. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог по дням в скользящем окне

Вы приезжаете в Окленд в феврале и за следующие 12 месяцев проводите в стране 200 дней. Это больше 183 дней, так что вы налоговый резидент Новой Зеландии — задним числом с дня приезда, а не с того дня, когда порог пройден.

Регулярное лето, которого не хватает

Каждое новозеландское лето вы проводите в стране, приезжая в середине ноября и уезжая в середине мая. С учетом дней приезда и отъезда как целых дней набирается 182 дня за это 12-месячное окно — чуть меньше порога, так что тест дней резидентом вас не делает.

Долгое отсутствие, но дом сохраняет резидентство

Вы берете двухлетний контракт за рубежом, сдаете дом в Веллингтоне на время отъезда и приезжаете на три недели каждое Рождество. За первые 12 месяцев вы отсутствуете 344 дня — больше нужных 325. Но сдача дома не мешает ему оставаться постоянным местом жительства, так что вы остаетесь налоговым резидентом Новой Зеландии.

• Inland Revenue — статус налогового резидентства физических лиц
• Inland Revenue — Interpretation Statement IS 25/16: налоговое резидентство
• Inland Revenue — временное налоговое освобождение для переходных резидентов
• Inland Revenue — штрафы за недоплату