Si smette di essere residenti fiscali in Canada quando si parte?

L’approccio canadese è insolito: il conteggio dei giorni è la via secondaria, non quella principale. La CRA guarda prima se ha mantenuto legami di residenza significativi: soprattutto un’abitazione a sua disposizione, un coniuge o convivente di fatto in Canada e persone a carico in Canada.

I legami secondari si valutano insieme e non singolarmente: beni personali, rapporti sociali ed economici, patente di guida, copertura sanitaria, conti bancari e iscrizioni ad associazioni. Nessuno da solo decide la questione, e la valutazione riguarda la sua situazione nel suo insieme.

La conseguenza pratica è che lasciare fisicamente il Paese, da solo, prova molto poco. Chi si trasferisce all’estero ma tiene una casa a disposizione e la famiglia in Canada può benissimo restare residente di fatto, tassato sul reddito mondiale, per pochi che siano i giorni che vi trascorre.

Accanto a questo c’è la regola del soggiorno (sojourning rule). La residenza presunta richiede tre condizioni insieme, e il conteggio dei giorni è solo la prima: è rimasto in Canada 183 giorni o più nell’anno, non ha legami di residenza significativi e non è considerato residente di un altro Paese ai sensi di una convenzione fiscale. Conta qualsiasi parte del giorno, anche se la CRA esclude i giorni di pendolarismo per lavoro dagli Stati Uniti.

È la via che coglie chi non ha alcuna intenzione di vivere in Canada: lunghi incarichi, visite prolungate alla famiglia, un ritmo di lavoro che scivola oltre la soglia. La residenza presunta vale per l’intero anno, non solo per la parte successiva al 183° giorno.

Poiché la residenza dipende dai legami, farla cessare significa reciderli ed essere in grado di dimostrare quando. La data conta: determina la divisione tra periodi da residente e da non residente, e il Canada applica alla partenza una cessione presunta (deemed disposition) di alcuni beni, quindi la tempistica ha conseguenze dirette.

Anche una convenzione può intervenire. Se un altro Paese la considera a sua volta residente, i criteri di collegamento della convenzione possono attribuire la residenza a quel Paese e renderla non residente presunto (deemed non-resident) in Canada: uno status diverso dal semplice non essere residente, con effetti propri.

Tutto questo dipende dai fatti concreti e ha un peso economico importante, quindi è un tema da affidare a un professionista, non a una checklist.

• CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, determinare lo status di residenza di una persona fisica
• CRA: residenti presunti del Canada