Si può non essere residenti fiscali da nessuna parte?

L’idea è allettante: dividere l’anno tra quattro Paesi, non superare mai una soglia, non dovere nulla da nessuna parte. Non funziona perché il conteggio dei giorni è il criterio più facile da soddisfare, non l’unico.

Quasi ogni Paese di questa guida ha almeno una via che non richiede nessun giorno:

• Spagna: il centro principale dei suoi interessi economici, oppure una presunzione se il coniuge e i figli minori vivono lì.
• Francia: il suo foyer, la sua attività professionale principale o il centro dei suoi interessi economici.
• Germania: un’abitazione che mantiene e può usare.
• Il Regno Unito: il test dei legami sufficienti, in cui i giorni che può trascorrere diminuiscono man mano che aumentano i legami.

Chi resta davvero sotto ogni soglia di giorni ma ha un appartamento, una famiglia o un’attività da qualche parte è di solito residente lì, qualunque cosa dica il calendario.

Il secondo errore è più sottile. La maggior parte dei sistemi non la libera perché ha smesso di farsi vedere. La libera quando dimostra di essere diventato residente altrove, o di aver davvero reciso ciò che la legava a quel Paese.

Per questo «sono partito a marzo» è un’affermazione e non un fatto, e per questo il Paese che ha lasciato vorrà spesso vedere il Paese in cui è arrivato, di solito sotto forma di certificato di residenza fiscale. Il punto debole della strategia «da nessuna parte» è che non produce alcun certificato, perché nessun Paese la rivendica.

Ne derivano due conseguenze, ed entrambe pesano nella pratica: banche e intermediari chiedono una residenza fiscale e un codice fiscale in base alle regole sullo scambio di informazioni, e i benefici delle convenzioni non spettano a chi non è residente da nessuna parte, perché una convenzione ripartisce tra due residenze.

Non è un mito, ma è molto più limitato di come viene presentato:

• Alcuni Paesi non hanno alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi esservi residenti non è il problema che si cerca di evitare.
• Chi non ha casa, né base familiare, né centro economico da nessuna parte e si sposta di continuo può restare fuori da ogni criterio, ma questa è la descrizione di una vita, non un piano fiscale, ed è fragile dal momento in cui firma un contratto d’affitto o costituisce una società.
• La tassazione basata sulla cittadinanza ignora tutto questo. I cittadini statunitensi e i titolari di green card restano residenti fiscali negli Stati Uniti ovunque vivano, quindi per loro la questione non si pone.

Lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari, le registrazioni di ingresso e uscita al posto dei timbri manuali e i criteri di residenza resi più severi in diversi Paesi si sono mossi tutti nella stessa direzione negli ultimi anni. Una posizione che contava sul fatto che nessuno potesse ricostruire il suo anno è più debole di quanto fosse.

La versione onesta della strategia non è quindi «residente da nessuna parte», ma «residente da qualche parte per scelta, e in grado di dimostrarlo»: un registro giorno per giorno, i legami coerenti con esso e un confronto con un consulente in entrambi i Paesi prima di trasferirsi, non dopo.

• HMRC: RDR3, Statutory Residence Test
• HMRC: International Manual, residenza ai sensi delle convenzioni contro le doppie imposizioni
• IRS: introduzione alla residenza secondo la legge fiscale statunitense