Endet die steuerliche Ansässigkeit in Kanada mit dem Wegzug?

Kanadas Ansatz ist ungewöhnlich: Die Tageszählung ist der zweitrangige Weg, nicht der Hauptweg. Die kanadische Steuerbehörde (CRA) prüft zuerst, ob Sie wesentliche wohnbezogene Bindungen behalten haben – vor allem eine Wohnung, die Ihnen zur Verfügung steht, einen Ehe- oder Lebenspartner in Kanada und unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada.

Nachrangige Bindungen werden zusammen gewichtet, nicht einzeln: persönlicher Besitz, soziale und wirtschaftliche Verbindungen, ein Führerschein, die Krankenversicherung, Bankkonten und Mitgliedschaften. Keine davon entscheidet für sich allein; beurteilt wird Ihre Situation als Ganzes.

Praktisch bedeutet das: Der physische Wegzug beweist für sich genommen sehr wenig. Wer ins Ausland zieht, aber ein Haus verfügbar und die Familie in Kanada behält, bleibt womöglich tatsächlich ansässig und mit dem Welteinkommen steuerpflichtig – egal, wie wenige Tage er dort verbringt.

Daneben steht die Aufenthaltsregel (sojourning rule). Die fiktive Ansässigkeit setzt drei Dinge zugleich voraus, und die Tageszählung ist nur das erste: Sie haben sich im Jahr 183 Tage oder länger in Kanada aufgehalten, Sie haben keine wesentlichen wohnbezogenen Bindungen, und Sie gelten nach einem Steuerabkommen nicht als in einem anderen Land ansässig. Jeder angebrochene Tag zählt, allerdings nimmt die CRA Tage aus, an denen Sie aus den USA zur Arbeit pendeln.

Über diesen Weg geraten Menschen in die Ansässigkeit, die gar nicht vorhatten, in Kanada zu leben – lange Entsendungen, ausgedehnte Familienbesuche, ein Arbeitsrhythmus, der langsam über die Grenze rutscht. Die fiktive Ansässigkeit gilt für das ganze Jahr, nicht erst ab Tag 183.

Weil die Ansässigkeit an Bindungen hängt, endet sie, wenn Sie diese lösen und belegen können, wann. Das Datum zählt: Es trennt die ansässigen von den nicht ansässigen Zeiträumen, und Kanada unterstellt beim Wegzug eine fiktive Veräußerung bestimmter Vermögenswerte (deemed disposition). Der Zeitpunkt hat also unmittelbare Folgen.

Auch ein Abkommen kann eingreifen. Behandelt Sie ein anderes Land ebenfalls als ansässig, kann die Tie-Breaker-Regel des Abkommens die Ansässigkeit dort verorten und Sie in Kanada zum fiktiv Nichtansässigen (deemed non-resident) machen – ein anderer Status als schlicht nicht ansässig zu sein, mit eigenen Folgen.

All das hängt vom Einzelfall ab und hat erhebliche finanzielle Tragweite. Es gehört in eine fachkundige Beratung, nicht auf eine Checkliste.

• CRA – Income Tax Folio S5-F1-C1: Bestimmung des Ansässigkeitsstatus natürlicher Personen
• CRA – Fiktiv Ansässige in Kanada (deemed residents)