Перестаете ли вы быть налоговым резидентом Канады, когда уезжаете?

Подход Канады необычен: подсчет дней здесь — второстепенное основание, а не главное. Налоговая служба Канады (CRA) прежде всего смотрит, сохранили ли вы значимые связи с местом проживания — в первую очередь доступное вам жилье, супруга или гражданского партнера в Канаде и иждивенцев в Канаде.

Второстепенные связи оценивают в совокупности, а не по отдельности: личное имущество, социальные и экономические связи, водительские права, медицинская страховка, банковские счета, членство в организациях. Ни одна из них сама по себе вопрос не решает — оценивается ваша ситуация целиком.

На практике это значит, что сам по себе физический отъезд почти ничего не доказывает. Тот, кто переезжает за границу, но оставляет за собой дом в Канаде, а там же живет его семья, вполне может остаться фактическим резидентом с налогом на мировой доход, сколько бы мало дней он ни проводил в стране.

Параллельно действует правило о временном пребывании (sojourning). Для условного резидентства нужны три условия одновременно, и подсчет дней — только первое из них: вы провели в Канаде 183 дня или больше за год, у вас нет значимых связей с местом проживания и по налоговому соглашению вы не считаетесь резидентом другой страны. Считается любая часть дня, хотя CRA не учитывает дни, когда вы ездите на работу из США.

Именно по этому основанию резидентами становятся те, кто вовсе не собирался жить в Канаде: длинные командировки, долгие визиты к родным, рабочий график, который постепенно переваливает за порог. Условное резидентство распространяется на весь год, а не только на период после 183-го дня.

Раз резидентство зависит от связей, закончить его — значит разорвать их и быть в состоянии показать, когда это произошло. Дата важна: от нее зависит, как делится год на периоды резидентства и нерезидентства, а при отъезде Канада применяет условное отчуждение (deemed disposition) части имущества, так что момент отъезда напрямую влияет на налоги.

Вмешаться может и налоговое соглашение. Если другая страна тоже считает вас резидентом, правило разрешения конфликта резидентства (tie-breaker) из соглашения может отнести резидентство туда и сделать вас условным нерезидентом (deemed non-resident) Канады. Это другой статус, чем просто отсутствие резидентства, и последствия у него свои.

Все это зависит от конкретных обстоятельств и серьезно влияет на деньги, поэтому здесь нужна профессиональная консультация, а не чек-лист.

• CRA — Income Tax Folio S5-F1-C1: как определяется статус резидентства физического лица
• CRA — Условные резиденты Канады