Residência fiscal nos Estados Unidos (Substantial Presence Test)

Q: O Substantial Presence Test dos EUA é apenas uma regra dos 183 dias?

Não. Precisa ao mesmo tempo de pelo menos 31 dias no ano em curso e de um total ponderado de 183 dias em 3 anos: os dias do ano em curso contam por inteiro, os do ano passado a um terço e os do anterior a um sexto. É possível chegar aos 183 dias ponderados sem nunca passar 183 dias num só ano.

Q: Um dia só conta se estiver nos EUA à meia-noite?

Não. Os EUA contam um dia se esteve presente durante qualquer parte dele: chegar à noite e partir na manhã seguinte conta como dia completo, tal como uma visita no mesmo dia.

Q: O que acontece se cumprir o critério?

Torna-se estrangeiro residente durante todo o ano civil, tributado da mesma forma que um cidadão dos EUA: pelos rendimentos obtidos em todo o mundo, e não só pelos de fonte norte-americana, com o Form 1040 e as mesmas taxas progressivas, deduções e créditos.

Q: Posso cumprir o Substantial Presence Test e ser, ainda assim, tratado como não residente?

Às vezes, através da exceção de ligação mais estreita. Se passou menos de 183 dias nos EUA nesse ano, manteve um tax home num único país estrangeiro durante todo o ano, tinha lá laços mais estreitos do que aos EUA e não estava a tratar de obter uma green card, pode pedir o tratamento de não residente no Form 8840.

Q: O SPT aplica-se se já tiver uma green card?

Não. Ter uma green card torna-o, por si só, residente nos EUA para efeitos fiscais, pelo critério autónomo da green card. O SPT só conta para quem não tem uma.

Q: Posso optar por ser tratado como residente no ano de chegada?

Possivelmente. Se não cumprir o critério no ano em que chega, mas o for cumprir no ano seguinte, uma opção do primeiro ano pode permitir-lhe ser tratado como residente durante parte do ano em curso, em vez de esperar.

Revisto em agosto de 2026

Em resumo

Dados principais
Limiar	31 dias no ano em curso, 183 dias ponderados
Período	Ano civil, mais os 2 anos anteriores
Contagem	Qualquer parte do dia
Outros requisitos	Pessoas isentas, exceção de ligação mais estreita

Como funciona a regra

É residente nos EUA para efeitos fiscais pelo SPT se cumprir ao mesmo tempo um mínimo de 31 dias no ano em curso e um total ponderado de 183 dias no ano em curso e nos dois anteriores. As duas condições têm de se cumprir no mesmo ano: um total ponderado alto vindo de anos anteriores não ajuda se agora passar poucos dias nos EUA.

Como os anos anteriores só contam por uma fração do seu peso, quem visita o país um número parecido de dias todos os anos pode ir acumulando o suficiente para se tornar residente, sem nunca passar 183 dias num só ano.

Pessoas isentas (exempt individuals): certos titulares de vistos não contam de todo os seus dias nos EUA para o SPT enquanto estão isentos. Os estudantes com vistos F, J, M ou Q têm 5 anos civis para toda a vida; os professores e estagiários com vistos J ou Q só estão isentos se não tiverem já estado isentos como professor, estagiário ou estudante durante parte de 2 dos 6 anos civis anteriores.
A exceção de ligação mais estreita (closer connection exception): mesmo que cumpra o SPT, pode ser tratado como não residente se esteve presente menos de 183 dias nesse ano, manteve um tax home (centro principal de trabalho) num único país estrangeiro durante todo o ano, tinha lá uma ligação mais estreita do que aos EUA e não estava a tratar de obter uma green card. Invoca-se no Form 8840.

Cumprir o SPT torna-o, por defeito, estrangeiro residente (resident alien) durante todo o ano civil, embora uma opção do primeiro ano (first-year choice) possa mudar a forma como se trata parte do ano de chegada.

Como fazer a contagem

Precisa de pelo menos 31 dias no ano em curso e de 183 dias ponderados no ano em curso e nos dois anos anteriores: todos os seus dias deste ano, mais 1/3 dos seus dias no ano anterior, mais 1/6 dos seus dias no ano antes desse.
Um dia conta se estiver presente nos EUA em qualquer momento desse dia, mesmo numa ida e volta no mesmo dia.
Há dois grupos de dias que ficam de fora. Os dias como pessoa isenta, ou os dias em que não pôde sair por causa de um problema de saúde, só ficam de fora se entregar o Form 8843 relativo a esse ano: sem o formulário, contam. Os dias de deslocação regular a partir do Canadá ou do México e os dias em trânsito curto ficam de fora sem ser preciso entregar nada.

Mantenha um registo de viagens dia a dia (cartões de embarque, carimbos de entrada e de saída) para fundamentar o seu cálculo ponderado, mais a documentação do Form 8843 ou do 8840 se invocar uma isenção ou a exceção de ligação mais estreita.

Casos especiais

O critério da green card funciona de forma independente. Ter uma green card torna-o residente nos EUA para efeitos fiscais, sejam quais forem os dias de presença: o SPT só conta se não tiver uma.
A exceção de ligação mais estreita não salva quem está a pedir uma green card. Dar passos no sentido da residência permanente, mesmo informais, impede-o de a invocar nesse ano.
Não entregar o Form 8843 sai caro. Os dias que ficariam de fora como pessoa isenta ou por motivos de saúde contam na mesma se o formulário não for entregue para esse ano, o que pode levar alguém, sem dar por isso, para lá do limiar ponderado dos 183 dias.
Uma opção do primeiro ano pode dividir o ano de chegada. Se não cumprir o SPT no ano em que chega, mas o for cumprir no ano seguinte, pode optar por ser tratado como residente durante parte do ano em curso, em vez de esperar.
Os totais ponderados recomeçam todos os anos, e não de forma móvel: o critério recalcula-se de raiz em cada ano civil, com o seu próprio período de dois anos para trás.

O que acontece se errar

Errar a sua situação de residência arrisca uma coima por inexatidão de 20% do imposto em falta, ou de 75% se a administração fiscal norte-americana (Internal Revenue Service) a tratar como fraude. Os erros de residência revelam-se normalmente através de contas estrangeiras não declaradas, e a falta deliberada de declaração dá uma coima de 50% do saldo da conta por cada ano em causa. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Exemplos

Um trabalhador à distância sem padrão fixo

Passa 200 dias nos EUA este ano, depois de lá ter passado 40 dias no ano passado e 30 no anterior. O seu total ponderado é 200 + (40 ÷ 3) + (30 ÷ 6) = 218 dias, acima do limiar dos 183, e também cumpre o mínimo de 31 dias, por isso é residente nos EUA para efeitos fiscais este ano.

Um visitante anual regular

Visita os EUA 120 dias por ano, todos os anos, sem estatuto de isenção. No terceiro ano, o seu total ponderado é 120 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 180 dias, um pouco abaixo do limiar, por isso continua não residente nesse ano, mas o mesmo padrão no ano seguinte levá-lo-ia para lá dos 183.

Um viajante frequente abaixo do mínimo de 31 dias

Passou 330 dias nos EUA no ano passado e 330 no anterior, e depois reduziu drasticamente para apenas 20 dias este ano. O seu total ponderado é 20 + (330 ÷ 3) + (330 ÷ 6) = 185, com folga acima dos 183. Mesmo assim, não importa: nunca chega ao mínimo de 31 dias no ano em curso, por isso é não residente este ano, por mais alto que seja o seu total ponderado.

Fontes oficiais

Perguntas frequentes

O Substantial Presence Test dos EUA é apenas uma regra dos 183 dias?

Um dia só conta se estiver nos EUA à meia-noite?

O que acontece se cumprir o critério?

Posso cumprir o Substantial Presence Test e ser, ainda assim, tratado como não residente?

O SPT aplica-se se já tiver uma green card?

Posso optar por ser tratado como residente no ano de chegada?

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