Residência fiscal em Malta (regra dos 183 dias)
Em resumo
| Dados principais | |
|---|---|
| Limiar | 183 dias |
| Período | Ano civil (1 jan. – 31 dez.) |
| Contagem | Qualquer parte do dia |
| Critério alternativo | Critério da residência ordinária |
| Outros requisitos | Domicílio, para a tributação mundial |
Como funciona a regra
Malta separa 3 conceitos que a maioria dos países junta num só, e a contagem de dias só resolve o primeiro.
A residência é o critério de dias. Passar mais de 183 dias em Malta durante o ano civil torna-o residente nesse ano, seja qual for o motivo da estadia.
A residência ordinária (ordinary residence) descreve viver em Malta de forma estável e habitual, e não de passagem. Não há um limiar fixo. Quem se muda para lá de forma permanente é residente ordinário desde o início, e quem passa mais de 183 dias por ano ao longo de vários anos (3 anos seguidos é o exemplo habitual) pode tornar-se residente ordinário só por esse padrão.
O domicílio (domicile) é ainda outra coisa, e é ele que decide o alcance da tributação. Em termos gerais, é o país que considera a sua casa permanente, e é difícil de perder. Quem é ao mesmo tempo residente ordinário e domiciliado em Malta é tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Quem não cumpra uma destas duas condições é tributado, em vez disso, pelos rendimentos e mais-valias maltesas, e pelos rendimentos estrangeiros apenas na medida em que sejam trazidos para Malta.
Esta última divisão explica porque 2 pessoas com contagens de dias idênticas podem ter faturas muito diferentes, e porque Malta atrai pessoas que lá são residentes sem lá terem domicílio.
Como fazer a contagem
- O limiar são mais de 183 dias de presença em Malta durante o ano civil, por isso exatamente 183 dias não bastam por si sós.
- Qualquer parte do dia em Malta conta como um dia completo, incluindo os dias de chegada e de partida.
- O período é o ano civil, de 1 de janeiro a 31 de dezembro, por isso a contagem recomeça em vez de ser móvel.
- Acompanhe a sequência de anos, além do total de cada ano, porque a residência ordinária pode resultar de um padrão repetido e não de um número isolado.
- Registe o que efetivamente remete para Malta, e não só o que ganha, porque é essa a medida que se aplica se for residente sem domicílio.
Guarde registos de viagem e provas de alojamento de cada ano, e extratos bancários que mostrem o que foi trazido para Malta. Para a maioria dos residentes estrangeiros, a tributação mede-se pelas remessas, e estas têm de ser comprovadas à parte dos rendimentos.
Casos especiais
- A residência ordinária pode resultar sem que nenhum ano se destaque. Um padrão constante de estadias longas ao longo de vários anos pode estabelecê-la, mesmo que nenhum ano pareça decisivo por si só.
- O domicílio raramente acompanha uma mudança. Adquire-se ao fixar-se num sítio de forma permanente com a intenção de lá ficar indefinidamente, por isso mudar-se para Malta e viver lá durante anos não o torna, por si só, domiciliado em Malta.
- A remessa diz respeito ao dinheiro trazido, e não ao dinheiro ganho. Os rendimentos estrangeiros deixados fora de Malta ficam, em regra, fora da tributação de um residente sem domicílio no país, mas trazê-los mais tarde pode voltar a sujeitá-los ao imposto.
- Há um imposto mínimo para alguns residentes sem domicílio. Quando os rendimentos estrangeiros são elevados e se aplica a tributação pela remessa, pode ser devido um mínimo anual, seja qual for o montante efetivamente remetido.
- As mais-valias obtidas fora de Malta são tratadas de forma diferente dos rendimentos. Para um residente sem domicílio em Malta, as mais-valias estrangeiras ficam, em regra, fora da tributação, mesmo quando o produto é remetido.
O que acontece se errar
A residência decide se Malta o tributa de todo, e o domicílio decide se a tributação chega aos seus rendimentos obtidos em todo o mundo ou só ao que traz para o país, por isso uma posição errada revela-se normalmente numa nova liquidação de rendimentos estrangeiros não remetidos ou na recusa da tributação pela remessa. Malta cobra um imposto adicional por uma declaração entregue fora de prazo, graduado consoante o tempo de atraso, e os juros correm mensalmente sobre o imposto por pagar até a dívida ser saldada, com um teto igual ao montante do imposto devido. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.
Exemplos
Ultrapassar o limiar de dias num só ano
Arrenda um apartamento em Sliema e passa cerca de 220 dias em Malta ao longo do ano civil. São mais de 183 dias, por isso é residente fiscal em Malta nesse ano, seja qual for a origem dos seus rendimentos.
Residente, mas sem domicílio
Vive em Malta há 4 anos, é residente ordinário e mantém noutro país o seu domicílio de origem. O seu salário maltês é tributado por inteiro, mas os rendimentos de investimentos estrangeiros só são tributados na medida em que os transfere para Malta.
Um padrão que constrói a residência ordinária
Passa cerca de 200 dias por ano em Malta durante 3 anos seguidos, mantendo uma base no estrangeiro. Cada ano cumpre por si só o critério de dias, e o padrão repetido também basta para o tornar residente ordinário, e não um visitante que vem várias vezes sem ligação entre as estadias.
Fontes oficiais
Perguntas frequentes
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