Residência fiscal em Itália (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Inscrição no registo, critério do domicílio

É residente fiscal em Itália num ano civil se, durante a maior parte do período de tributação (183 dias, ou 184 num ano bissexto), cumprir qualquer um de quatro critérios, por qualquer ordem:

• Inscrição no registo: está inscrito no registo da população residente italiano (a Anagrafe). Isso cria uma presunção de residência, mas desde uma reforma de 2024 pode ser ilidida com provas de que a sua vida está de facto baseada noutro sítio.
• Domicílio: o lugar onde se concentram principalmente as suas relações pessoais e familiares é Itália. A reforma de 2024 restringiu este critério aos laços pessoais e familiares, abandonando o antigo peso dos interesses empresariais e económicos.
• Residência habitual: a sua casa estável e duradoura, no sentido do Código Civil, é em Itália.
• Presença física: está simplesmente presente em Itália durante a maior parte do ano, seja qual for a casa, o domicílio ou os laços familiares.

Cumprir qualquer um dos critérios torna-o residente fiscal em Itália nesse ano, tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Não cumprir nenhum dos quatro torna-o não residente, em regra tributado só pelos rendimentos de fonte italiana.

À parte, os cidadãos italianos que anulam a inscrição e se mudam para um país da lista negra italiana de baixa tributação presumem-se residentes, seja qual for o resultado dos quatro critérios, salvo se conseguirem ilidir a presunção com provas de uma não residência real.

O regime dos impatriados é um incentivo à parte para trabalhadores qualificados que se mudam para Itália, distinto do regime de imposto fixo para novos residentes de elevado património: os dois não se acumulam.

• O que significa: metade dos rendimentos elegíveis de trabalho dependente ou independente de fonte italiana fica excluída do imposto sobre o rendimento e dos impostos regional e municipal, subindo para 60% se tiver um filho menor.
• Quem pode pedir: trabalhadores por conta de outrem e independentes numa função altamente qualificada que não tenham sido residentes fiscais em Itália em pelo menos 3 períodos de tributação antes da mudança, ou mais, se regressarem ao mesmo empregador ou grupo empresarial. Além do estatuto de residente, o trabalho tem de ser exercido em Itália durante a maior parte do período de tributação.
• O que dá: a isenção dura 5 períodos de tributação, até um limite anual de rendimento fixado, e não se acumula com o regime de imposto fixo para novos residentes de elevado património.
• O que exige para o manter: tem de continuar residente fiscal em Itália durante pelo menos 4 desses 5 anos. Sair antes implica a devolução integral do imposto já poupado, com juros, e uma espera de 10 anos até poder voltar a pedi-lo.

• Mudar-se para um país de baixa tributação da lista negra não corta automaticamente os laços. Um cidadão italiano que anula a inscrição e se muda para um país da lista italiana de jurisdições de baixa tributação presume-se residente, e tem de provar uma não residência real para ilidir a presunção.
• A inscrição no registo é uma presunção ilidível, e não uma armadilha automática. Desde a reforma de 2024, estar inscrito no registo da população residente já não o torna residente de forma irreversível: pode ilidi-la com provas de que a sua vida está de facto baseada noutro sítio.
• Um imposto anual fixo pode proteger os rendimentos estrangeiros de novos residentes de elevado património que cumpram os requisitos. Cobre os rendimentos de fonte estrangeira até 15 anos, mas exige cerca de uma década de não residência anterior.

Errar a sua situação de residência e omitir rendimentos estrangeiros que devia ter declarado dá uma coima de 90% a 180% do imposto em falta, agravada em um terço por se tratar de rendimentos de fonte estrangeira, ou de 120% fixos se nunca entregou declaração. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Instalar-se com margem de sobra

Muda-se para Roma em janeiro, arrenda um apartamento e passa 240 dias em Itália ao longo do ano. Cumpre com folga o critério da presença física, e a sua residência habitual também é em Itália, por isso é residente fiscal em Itália de qualquer forma.

Pouca presença física, mas o domicílio continua em Itália

Aceita uma missão longa no estrangeiro e passa apenas 60 dias em Itália este ano, mas o cônjuge e os filhos ficam na casa de família, o que centra claramente lá a sua vida pessoal e familiar. Fica muito aquém do critério da presença física, mas só o critério do domicílio já o torna residente fiscal em Itália.

Mudar-se para o estrangeiro não acaba, por si só, com a residência

Anula a inscrição no registo da população residente italiano e muda-se para um país da lista italiana de baixa tributação, convencido de que isso põe fim à sua residência fiscal em Itália. Como o destino está na lista negra, a lei italiana presume que continua residente, e teria de provar uma não residência real para ilidir a presunção.

• Agenzia delle Entrate: residência para efeitos fiscais
• Agenzia delle Entrate: Circular n.º 20/E, orientações sobre a residência fiscal das pessoas singulares