Налоговое резидентство округа Колумбия (правило 183 дней для жилья)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Налоговый год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Дни, пока у вас есть жилье |
| Альтернативный критерий | Домициль |
| Дополнительные условия | Жилье в округе |
Суть правила
Правило касается всех, кто владеет или снимает жилье в округе, какой бы штат они ни считали своим. Вы резидент округа Колумбия, если выполняется одно из двух:
- Домициль в любой момент года — округ ваш постоянный дом в любой момент налогового года, а не только в его конце.
- Жилье в течение 183 дней — у вас есть жилье в округе в сумме 183 дня или больше за налоговый год, независимо от того, где ваш домициль.
Второе основание не похоже почти ни на одну другую юрисдикцию. Везде жилье сочетают с подсчетом дней присутствия. Округ считает дни, в течение которых у вас было само жилье, и дни временного отсутствия туда входят. Основание — постоянный доступ к жилищу в округе, собственному или арендованному.
На практике это выглядит жестко: договор аренды или право собственности дольше полугода могут сделать вас резидентом округа с налогом на мировой доход даже в год, когда вы почти не появлялись в округе.
Домициль тоже проверяется не в вашу пользу. Достаточно, чтобы ваш домициль был в округе в любой момент года, так что переезд в любую сторону все равно оставляет часть года под угрозой.
Как вести учет
- Порог — 183 дня или больше, и измеряется, как долго у вас было жилье, а не как долго вы присутствовали. Год длится с 1 января по 31 декабря.
- Дни временного отсутствия засчитываются. Отпуск, командировка и любые другие отъезды отсчет по жилью не останавливают.
- Отслеживайте даты начала и окончания аренды или покупки и продажи, а не поездки. Именно эти даты решают дело по этому правилу.
- Недвижимость, которая есть у вас больше полугода, уже превышает порог, так что большинство годовых договоров аренды и большинство покупок подпадают под правило сами по себе.
- Проверьте также, был ли ваш домициль в округе в какой-то момент года: для этого основания не нужны ни жилье, ни подсчет.
Храните договоры аренды, документы о праве собственности и расчетные документы по сделкам, показывающие, когда именно жилье в округе стало вам доступно и когда перестало.
Особые случаи
- Можно быть резидентом округа, не находясь там. Поскольку подсчет измеряет жилье, а не ваше присутствие, жилье в течение всего года делает вас резидентом даже в год, почти целиком проведенный в другом месте.
- Покупки в июне достаточно. Недвижимость, приобретенная примерно в середине года и сохраненная до его конца, может сама по себе набрать 183 дня.
- Аренда считается так же, как собственность. Тест спрашивает, есть ли у вас жилье, а не принадлежит ли оно вам.
- Домициль в любой момент года засчитывается. В отличие от штатов, которые проверяют домициль на одну дату, округ смотрит на весь год.
- Округ Колумбия, Мэриленд и Вирджиния устроены по-разному. У каждого из трех своя схема, так что тот, кто ездит на работу в пределах региона, может попасть под несколько сразу.
Чем грозит ошибка
Резидент платит налог с дохода из всех источников, а нерезидент — только с дохода из источников в округе, так что ошибка обычно всплывает как доход за пределами округа, не задекларированный тем, кто считал, что небольшое число дней его защищает. Налоговое управление округа начисляет проценты с первоначального срока уплаты и штрафы за несвоевременную подачу и недоплату, а если занижение сочтут умышленным, последствия серьезнее. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Квартира, которая есть, но почти не используется
Ваш домициль — Вирджиния, вы держите квартиру в Вашингтоне по годовому договору аренды и ночуете там от силы 40 ночей. Жилье было у вас весь год, так что вы резидент округа, несмотря на малое присутствие.
Покупка в первой половине года
В мае вы покупаете кондоминиум в округе и держите его до конца года, проводя бо́льшую часть времени в Нью-Йорке. Жилье было у вас намного дольше 183 дней, так что тест выполнен за счет одной недвижимости.
Краткосрочная аренда, которой не хватает
Вы снимаете меблированное жилье в округе на четыре месяца под проект, а потом отказываетесь от него, и другой недвижимости там у вас нет. Жилье было у вас намного меньше 183 дней, так что это основание не применяется.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.