Исключение для иностранного заработанного дохода в США (FEIE)

Q: Если я выполняю условия, я перестаю быть налогоплательщиком США?

Нет. Гражданин США облагается налогом на доход по всему миру, где бы он ни жил, и исключение этого не меняет. Оно лишь выводит иностранный заработанный доход из налоговой базы в пределах лимита, а американскую декларацию все равно нужно подавать каждый год.

Проверено: август 2026 г.

Кратко

330 полных дней за границей в любые 12 месяцев позволяют американскому налогоплательщику исключить из налоговой базы иностранный заработанный доход в пределах годового лимита. Альтернатива — добросовестное резидентство за рубежом в течение полного налогового года, и в любом случае нужно, чтобы ваш налоговый дом (tax home) был за границей. Исключение касается только заработанного дохода — пенсии, дивиденды и прирост капитала по-прежнему облагаются.

Основные параметры
Порог	330 дней за границей
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Полные дни за границей
Альтернативный критерий	Налоговый дом за рубежом, тест добросовестного резидентства

Суть правила

Ничего не работает, пока у вас нет налогового дома за рубежом. Налоговый дом — это местность, где находится ваше основное место работы или службы. Налогового дома за рубежом у вас нет в любой период, когда ваше жилище (abode) остается в США, — а жилищем считается место, где на самом деле сосредоточены ваши экономические, семейные и личные связи. Работа, которая, по ожиданиям, продлится год или меньше, считается временной и налоговый дом не переносит, а работа, которая продлится дольше, считается бессрочной и переносит.

Если налоговый дом за рубежом есть, право на исключение дает любой из двух путей, в любом порядке:

Тест физического присутствия — не меньше 330 полных дней физического присутствия в иностранном государстве или государствах в течение любых 12 месяцев подряд. Это чистый подсчет дней, и ваши намерения и связи для него значения не имеют.
Тест добросовестного резидентства — вы добросовестный резидент иностранного государства в течение непрерывного периода, включающего целый налоговый год. Подсчета дней здесь нет: все зависит от цели вашего пребывания, вашей деятельности и того, платили ли вы налоги в этой стране.

Выполнив любой из них, можно исключить иностранный заработанный доход в пределах годового лимита. Отдельное исключение на жилье за рубежом может сверх этого покрыть подходящие расходы на жилье.

Путь через добросовестное резидентство доступен не всем. Им могут воспользоваться граждане США, а также резиденты США, которые являются гражданами или подданными страны, с которой у США действует соглашение о подоходном налоге, — у теста физического присутствия такого ограничения нет. И одно обстоятельство закрывает этот путь полностью: если вы заявили властям той страны, что не являетесь ее резидентом, и она поэтому не облагает вас как резидента.

Исключение не применяется автоматически — его нужно заявить самостоятельно, по форме 2555, которая подается вместе с декларацией.

Как вести учет

Порог — 330 дней за границей в течение любых 12 месяцев подряд. Окно не обязано начинаться с первого дня за границей — можно выбрать то, которое дает наибольшее исключение.
Это должны быть полные дни, а полный день — это 24 часа подряд, с полуночи до полуночи, целиком проведенные в иностранном государстве. Дни перелетов туда и обратно, как правило, не считаются, поэтому реальный запас меньше, чем 365 минус 330.
Дни не обязательно проводить в одной стране — время в иностранном государстве или государствах идет в одну сумму.
Время в международных водах или над ними при поездке между США и иностранным государством временем за границей не считается, и на долгих перелетах это незаметно съедает дни.
Дни в США работают против вас по любой причине — отпуск, визиты к родным и короткие командировки учитываются одинаково.
От минимума в 330 дней могут освободить, если вам пришлось уехать из страны из-за войны, гражданских беспорядков или похожих неблагоприятных условий, и IRS публикует, на какие страны и даты это распространяется.

Ведите ежедневный журнал поездок с посадочными талонами и штампами о въезде и выезде. Добавьте доказательства налогового дома за рубежом — договор аренды, местный трудовой договор или иностранные налоговые декларации: путь через добросовестное резидентство держится именно на таких доказательствах.

Особые случаи

Исключенный доход все равно влияет на ставку для остального. Доход сверх лимита облагается по ставкам, которые применялись бы, если бы исключенная сумма оставалась в общем доходе, так что первый доллар сверх лимита облагается не по самой низкой ставке.
Исключение касается только заработанного дохода. Пенсии, аннуитеты, дивиденды, проценты, прирост капитала и зарплата сотрудника правительства США под него не подпадают.
Жилище в США блокирует исключение, сколько бы дней вы ни провели за границей. Если экономическая, семейная и личная жизнь сосредоточена в США, налогового дома за рубежом нет, и оба пути не срабатывают при любом подсчете дней.
Отказ от исключения закрывает его на пять лет. Чтобы вернуться к нему раньше, как правило, нужно разрешение IRS, так что отказ от исключения в один неудачный год имеет долгие последствия.

Чем грозит ошибка

Если заявить исключение, не выполнив ни одного теста, придется заплатить неуплаченный налог и штраф за неточность в размере 20% недоплаты, а если Налоговая служба США (IRS) сочтет позицию мошеннической, — 75%. Важны и сроки: заявление об исключении, как правило, действует, только если декларация подана в течение года после срока подачи, или позже, но до того, как IRS это заметит. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Примеры

Спокойный год за границей с запасом

В январе вы переезжаете в Лиссабон по бессрочному контракту, работаете там весь год и дважды ездите домой, проведя в США 20 дней. Даже без четырех дней перелетов у вас намного больше 330 полных дней за границей, так что тест физического присутствия пройден.

Поездки домой, которые съедают весь запас

Вы работаете в Сингапуре, но возвращаетесь в США на 25 дней встреч с клиентами и двухнедельный отпуск — всего 39 дней. Порог 330 дней оставляет около 35 дней запаса в году, так что вы его не проходите, а каждый день перелета работает против вас дополнительно.

Идеальный подсчет дней, а жизнь по-прежнему в США

Вы весь год проводите в Мексике и ни разу не приезжаете в США, но ваш дом, семья и финансы остаются в Чикаго, а работодатель оформил поездку как девятимесячную командировку. Подсчет дней безупречен, но жилище остается в США, так что налогового дома за рубежом у вас нет, и ни один путь не поможет.

Официальные источники

Частые вопросы

Если я выполняю условия, я перестаю быть налогоплательщиком США?

Нет. Гражданин США облагается налогом на доход по всему миру, где бы он ни жил, и исключение этого не меняет. Оно лишь выводит иностранный заработанный доход из налоговой базы в пределах лимита, а американскую декларацию все равно нужно подавать каждый год.

Как считается «полный день» для теста физического присутствия?

Полный день — это 24 часа подряд, с полуночи до полуночи, целиком проведенные в иностранном государстве. Дни перелетов между США и заграницей, как правило, не считаются, и время над международными водами тоже не считается временем в иностранном государстве.

Можно ли использовать тест 330 дней, если я переехал за границу в середине года?

Да. 12-месячное окно не обязано совпадать с календарным годом — можно взять любые 12 месяцев подряд, включающие часть налогового года, и выбрать окно, которое дает наибольшее исключение. Если период, за который вы выполняете условия, охватывает только часть года, лимит пропорционально уменьшается.

Нужно ли подавать декларацию в США, если исключение покрывает весь мой доход?

Да. Исключение заявляется по форме 2555 вместе с декларацией, так что применяется, только если вы ее подаете. Кроме того, в запоздалом заявлении об исключении могут отказать, если IRS уже обнаружила, что вы декларацию не подавали.

Покрывает ли исключение налог на самозанятость?

Нет. Исключенный доход все равно учитывается для налога на самозанятость, так что американец, работающий на себя за рубежом, может быть должен США налог с дохода, полностью исключенного для подоходного налога. Вместо этого снять этот налог может соглашение о социальном обеспечении (totalization agreement) со страной, где вы живете.

Что выбрать — исключение или зачет иностранного налога?

Во многом это зависит от местных ставок. В стране с высокими налогами зачет часто сам покрывает весь американский налог, а в стране с низкими налогами или без них исключение обычно дает больше. Оба механизма нельзя применить к одному и тому же доходу, а отказ от исключения, как правило, закрывает его на пять лет.

Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.