Steuerliche Ansässigkeit im District of Columbia (183-Tage-Regel für die Unterkunft)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Steuerjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Tage, an denen die Unterkunft unterhalten wird
Alternativer Test	Domizil
Weitere Voraussetzungen	Unterkunft im District

Das betrifft alle, die im District eine Wohnung besitzen oder mieten, egal welchen Bundesstaat sie als ihren eigenen betrachten. Sie sind in D.C. ansässig, wenn einer dieser Punkte zutrifft:

• Domizil zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr – der District ist zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr Ihr dauerhaftes Zuhause, nicht nur am Jahresende.
• Unterkunft über 183 Tage unterhalten – Sie unterhalten im Steuerjahr insgesamt 183 Tage oder länger eine Unterkunft im District, ob Sie dort Ihr Domizil haben oder nicht.

Der zweite Weg unterscheidet sich von fast allen anderen Rechtsgebieten. Überall sonst wird eine Wohnung mit der Zahl der Tage verbunden, an denen Sie anwesend waren. Der District zählt die Tage, an denen die Unterkunft selbst unterhalten wurde, Tage vorübergehender Abwesenheit eingeschlossen. Auslöser ist der fortlaufende Zugang zu einer Wohnung in D.C., gekauft oder gemietet.

Die praktische Folge ist drastisch: Ein Mietvertrag oder eine Eigentumsurkunde über mehr als sechs Monate kann Sie in D.C. mit dem Welteinkommen ansässig machen, selbst in einem Jahr, in dem Sie kaum einen Fuß in den District gesetzt haben.

Auch das Domizil wird großzügig gegen Sie geprüft. Ein Domizil im District zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr genügt – ein Umzug in die eine oder andere Richtung lässt also immer einen Teil des Jahres offen.

• Sie können in D.C. ansässig sein, ohne dort zu sein. Weil die Zählung die Unterkunft misst statt Ihre Anwesenheit, macht Sie eine ganzjährig gehaltene Wohnung auch in einem Jahr ansässig, das Sie fast nur anderswo verbracht haben.
• Ein Kauf im Juni genügt. Eine Immobilie, die etwa zur Jahresmitte erworben und bis zum Jahresende gehalten wird, kann für sich 183 Tage erreichen.
• Mieten zählt so viel wie Besitzen. Der Test fragt, ob eine Unterkunft unterhalten wird, nicht ob sie Ihnen gehört.
• Ein Domizil zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr zählt. Anders als in Bundesstaaten, die das Domizil an einem einzigen Stichtag prüfen, betrachtet der District das ganze Jahr.
• D.C., Maryland und Virginia funktionieren jeweils anders. Jedes der drei Gebiete hat eine eigene Struktur, ein Pendler in der Region kann also von mehr als einem zugleich erfasst werden.

Ein Ansässiger wird mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, ein nicht Ansässiger nur mit Einkünften aus D.C. – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als Einkommen von außerhalb, das nie gemeldet wurde, von jemandem, der glaubte, eine niedrige Tageszahl halte ihn draußen. Das Office of Tax and Revenue berechnet Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag sowie Zuschläge für verspätete Erklärung und zu geringe Zahlung, mit höherem Risiko, wenn eine zu niedrige Angabe als vorsätzlich gilt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Eine behaltene, aber selten genutzte Wohnung

Ihr Domizil liegt in Virginia, Sie halten in Washington eine Wohnung mit Jahresmietvertrag und übernachten dort vielleicht 40 Nächte. Die Unterkunft wurde das ganze Jahr unterhalten – Sie sind trotz der geringen Anwesenheit in D.C. ansässig.

Ein Kauf in der ersten Jahreshälfte

Sie kaufen im Mai eine Eigentumswohnung in D.C., halten sie bis zum Jahresende und verbringen die meiste Zeit in New York. Die Unterkunft lief deutlich länger als 183 Tage – der Ansässigkeitstest ist allein über die Immobilie erfüllt.

Eine Kurzzeitmiete, die nicht reicht

Sie nehmen für ein Projekt eine möblierte Wohnung im District für vier Monate und geben sie danach auf, ohne dort eine weitere Immobilie zu haben. Die Unterkunft wurde deutlich unter 183 Tagen unterhalten – dieser Weg greift nicht.

• DC Code – Section 47-1801.04, allgemeine Begriffsbestimmungen
• DC Office of Tax and Revenue – Häufige Fragen an die Prüfungsabteilung